企業在生產經營過程中，往往形成部分暫時閑置的資金，用好、用活資金是企業提高經濟效益的重要途徑之一，為了提高效益、降低風險，企業一般通過委托銀行貸款的方式對這部分富余資金進行投資。

    對于一年（含一年）以下的委托貸款，在“短期投資”科目下單位設置明細科目進行核算；一年以上的委托貸款，需要設置“長期債權投資——其他長期債權投資（本金、應計利息）”、“投資收益”等科目進行核算。按照權責發生制的原則，企業委托銀行貸款所支付的委托手續費，金額較小的，可以于委托時一次計入損益；金額較大的，可以在委托貸款期間于確認利息收入時攤銷，計入損益。

    例：甲企業于1998年1月1日委托工商銀行發放貸款100萬元，同時支付銀行手續費3.6萬元。銀行將這筆資金貸于乙企業并按季結息，貸款期限3年，年利率12％。

    甲企業的賬務處理如下：

    1.匯出存款并支付手續費：

    借：長期債權投資——其他長期債權投資（本金）1000000

        待攤費用——手續費36000

        貸：銀行存款1036000

    2，每月月末企業計提利息：

    借：長期債權投資——其他長期債權投資（應計利息）1000

        貸：投資收益10000

    3.每月應攤銷委托手續費1000元（36000÷3÷12）：

    借：投資收益1000

        貸：待攤費用——手續費1000

    4.工商銀行每季向乙企業收回貸款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《營業稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，工商銀行應代扣代繳營業稅：30000 x 8％＝2400元（假設不考慮城建稅及教育費附加）。工行每季應支付甲企業利息：30000-2400＝27600元。收回利息時，企業根據銀行轉來的代扣稅款通知單及相關原始憑證作分錄如下：

    借：投資收益2400

        貸：應交稅金——應交營業稅2400

    借：銀行存款27600

        應交稅金——應交營業稅2400

        貸：長期債權投資——其他長期債權投資（應計利息）30000

    5.收回投資時，作分錄如下：

    借：銀行存款1000000

        貸：長期債僅投資——其他長期債權投資（本金）1000000.