2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

　　一、本科目核算外商投資企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值。

　　二、外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)，按本制度確定的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。

　　三、年度終了，企業(yè)應(yīng)按“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按應(yīng)交的所得稅（或彌補(bǔ)虧損后的差額計(jì)算應(yīng)交的所得稅，下同），貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的價(jià)值減去應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。

　　外商投資企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)在彌補(bǔ)虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的，企業(yè)應(yīng)在年度終了，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值，借記本科目，按本期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價(jià)值減去本期應(yīng)交所得稅的差額，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值。