㈠現金流量表傳統編制方法的主要缺點

    由現金流量表的數據來源可知，現金流量表是一張編制起來十分困難的報表。 該報表的傳統編制方法主要是工作底稿法和T型帳戶法。其主要缺點如下：

    ⒈由于工作底稿法和T型帳戶法在編制現金流量表時沒有平時的數據積累，故年末編表工作量較大，不能按時報送會計報表；

    ⒉由于工作底稿法和T型帳戶法在年末才編制現金流量表，對現金收支業務及其相關業務的分析不免“事過境遷”，調整分錄準確性值得懷疑；

    ⒊編制工作底稿法和T型帳戶法下的調整分錄必須以增設一系列的明細科目為前提，與現行會計制度對明細科目設置的有關規定相悖；

    ⒋由于受工作底稿和“現金及現金等價物”T型帳戶的紙張大小和預留空間限制，工作底稿法和T型帳戶法均不適合經濟業務復雜的大型單位編制現金流量表。

    ㈡改進現金流量表編制方法的主要思路

    根據工作底稿法和T型帳戶法難以克服的上述缺點，筆者提出改進現金流量表編制方法的幾點主要思路，供廣大會計人員參考。

    ⒈增加平時的數據積累，減少年末編制現金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機結合；

    ⒉在現有“現金日記帳”和“銀行存款日記帳”的基礎上，通過增設“其他貨幣資金日記帳”和“現金等價物日記帳”，使日記帳系統包括現金流量表編制基礎的全部內容.

    ⒊改進現有日記帳格式，增加編制現金流量表的數據信息，改進后的日記帳格式（案例來源于《企業會計準則──現金流量表》，中華人民共和國財政部制定，經濟科學出版社，1998.6）

    ㈢、改進現金流量表編制方法的實際應用

    ⒈對于現金及現金等價物內部的相互轉化業務，由于不涉及現金流量表的編制，故在“現金流量表行次”欄不作任何標記；對于一筆業務涉及現金流量表的兩個或兩個以上項目時，應分多行進行記錄。

    ⒉由于現金流量表的編制本身并不涉及高深的會計知識，由于出納人員具體處理包括現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物的各類收支業務，他們比會計人員更熟悉各類收支業務的來龍去脈，因此，編制現金流量表的日常數據準備和年末編表工作可由處理現金收支業務的出納人員進行，會計人員只需進行相應的檢查。

    ⒊對于大多數有計算機的單位平時可以在EXCEL或 LOTUS1-2-3軟件中登記各類日記帳，年末根據各日記帳中的現金流量表行次數據，由計算機分類匯總（如用SUMIF 函數）現金流量表的各表外取數項目的數據來源；對于沒有計算機的一些小單位，可以由出納或會計在年末按現金流量表行次分別進行手工加總。