各縣（市）、區局，各分局，稽查局：

　　現將《石家莊市建筑業稅收征收管理辦法（試行）》印發給你們，請認真遵照執行。

　　執行中有什么問題和建議，及時向市局反饋。

　　石家莊市建筑業稅收征收管理辦法（試行）

　　第一條　為加強建筑業稅收征收管理，強化稅源控管，堵塞稅收漏洞，促進該行業健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及有關稅收法律法規，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于我市轄區內從事建筑業的納稅人。

　　本辦法所稱建筑業納稅人，是指在我國境內從事建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業等工程作業，依法負有納稅義務的單位和個人。

　　第三條　凡在我市轄區內從事建筑業的納稅人應自領取營業執照之日起三十日內持有關證件、資料向生產經營所在地地方稅務機關申報辦理稅務登記，領取稅務登記證。

　　納稅人離開工商登記注冊地或經營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區）以外地區施工的應向其所在地的主管地方稅務機關開具外出經營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經營證），持有外出經營證的建筑安裝企業到達施工地后，應向施工地主管地方稅務機關遞交稅務登記證件（副本）和外出經營證及建筑施工合同進行報驗登記，接受稅務管理。不能提供上述資料的建筑工程涉及的全部地方稅收由勞務發生地主管稅務機關征收管理。

　　前款所列外出經營的納稅人連續十二個月內在同一縣（市、區）經營累計超過180天的應自期限屆滿之日起三十日內，持有關證件向主管地方稅務機關申報辦理臨時稅務登記。

　　應辦理而未辦理營業執照的納稅人，應自納稅義務發生之日起三十日內，持有關證件向主管地方稅務機關申報辦理臨時稅務登記。

　　第四條　納稅人要按財政和稅務機關的規定設置帳簿，健全財務會計機構，根據合法和有效憑證記帳，進行核算。

　　第五條　納稅人的財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送主管地方稅務機關備案。

　　第六條　建筑業以實行獨立經濟核算的企業為企業所得稅納稅人。實行獨立經濟核算是指納稅人應同時具備在銀行開設結算帳戶；獨立建立帳簿，編制財務會計報表；獨立計算盈虧等條件。

　　對獨立開展生產、經營活動的分支機構（分公司、子公司等），按規定應實行獨立經濟核算，但未進行獨立核算，或能夠獨立計算盈虧，卻不獨立計算盈虧的，雖不同時具備前款規定的獨立經濟核算三個條件，應認定為企業所得稅納稅義務人，報經市地方稅務局批準，由分支機構所在地稅務機關對其進行納稅管理。

　　第七條　稅務機關應加強對匯總納稅企業的管理，對未經批準自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業范圍的納稅人，堅決予以糾正，對其成員企業一律按獨立經濟核算的納稅人征收各稅。現實行匯總納稅的單位于2004年4月底前重新逐級上報市局認定審批。

　　第八條　建筑安裝業實行分包或轉包的，以總承包人為營業稅扣繳義務人。

　　第九條　納稅人提供建筑業應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報繳納營業稅。建筑安裝企業承包的一項工程在我市范圍內跨縣（市、區）的，其應納稅地點由市地稅局確定。

　　納稅人應向其機構所在地申報繳納企業所得稅和個人所得稅。

　　第十條　對財務會計制度健全、能正確核算收入、成本、費用，真實準確反映經營成果的納稅人，由納稅人提出申請，經主管稅務機關認真核實后，報石家莊市地方稅務局審批實行核實征收。

　　對財務會計制度不健全，不能準確反映經營成果的，主管稅務機關對其應繳納的企業所得稅和個人所得稅按核定應稅所得率方式征收。企業所得稅應稅所得率統一按10% 核定（國家稅務總局確定的應稅所得率為10% —20% ）。個人所得稅應稅所得率統一按7% 核定（國家稅務總局確定的應稅所得率為7% —20% ）。

　　主管稅務機關應加強對企業的帳證管理，督促、幫助會計核算不健全的企業建帳建制，鼓勵企業向核實征收方式過渡。

　　第十一條　納稅人必須在法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

　　第十二條　納稅人在承攬、中標工程合同簽訂三十日內，將有關承包合同填制“建筑業工程合同登記表”（附件1）連同建筑合同的復印件一并報主管地方稅務機關備案。

　　納稅人在每月申報納稅時，還要填報“XX月工程施工情況統計表”（附件2）。

　　第十三條　納稅人在我市取得工程收入時，必須憑石家莊市地方稅務局統一監制的建筑業專用發票（以下簡稱專用發票）結算工程款。取得預收工程款時必須使用石家莊市地方稅務局統一監制的收款收據。

　　對確定為核實征收的納稅人由稅務機關供應建筑業專用發票，建立發票臺帳，實行限量供應并定期進行檢查；對確定為按核定應稅所得率征收所得稅的納稅人，由縣級以上稅務機關根據企業的實際經營狀況和納稅情況確定是否供應發票。不供應發票的，結算工程款時由地方稅務機關代開并在開票時繳納各項稅款，其中，企業所得稅一律按10% 、個人所得稅一律按7% 的應稅所得率計算征收。

　　納稅人未按規定使用專用發票或石家莊市地方稅務局統一監制的收款收據收取工程款和預收工程款的，稅務機關按發票管理辦法的有關規定進行處罰。

　　第十四條　納稅人的會計核算應當以權責發生制為基礎。

　　納稅人從事建筑、安裝等工程作業，持續時間超過12個月的，必須按工程形象進度、完工進度或完成的工作量確定收入的實現及結轉成本，及時繳納各項稅款。

　　第十五條　納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

　　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所有的原材料及其他物資和動力的價款在內。對于包工不包料的施工項目，由施工單位根據發包方的實際用料情況核算工程耗用材料的價款，據以計算申報繳納營業稅，納稅人所申報材料價款明顯偏低的，主管稅務機關可根據實際用料情況，結合市場價格核定其所耗用材料價款。核定材料費用支出不得低于所支出的人工費。

　　納稅人從事安裝工程作業的營業稅計稅營業額是否包括設備價值，具體規定暫按《河北省地方稅務局關于印發< 營業稅若干政策問題解答> 的通知》（冀地稅發[2003]102號）執行。

　　第十六條　建筑業營業稅納稅義務發生時間的確定：

　　1、實行合同完成后一次性結算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為施工單位和發包單位進行工程合同價款結算的當天。

　　2、實行旬末或月中預支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為月份終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天。

　　3、實行按工程形象進度劃分不同階段結算辦法的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為各月終了與發包單位進行已完工程價款結算的當天。

　　4、實行其他結算方式的工程項目，其營業稅納稅義務發生時間為發包單位結算工程價款的當天。

　　5、安裝電話、有線電視、煤氣工程等采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　第十七條　主管稅務機關應加強對單項工程的管理，單項工程完工后，納稅人應先按本單位的工程決算價款為依據核算收入、成本，預繳應繳納的各項稅款。工程決算經建設單位、中介機構審計確認后，由納稅人根據工程決算審計報告與本單位工程決算的差額調整當期應納的各項稅款，同時將工程決算審計報告報主管稅務機關。

　　第十八條　按帳征收企業所得稅的按年計算，分月或季預繳，年度終了后4個月內匯算清繳、多退少補，預繳方法一經確定，不得隨意改變。

　　第十九條　各縣（市）、區級稅務機關之間應建立規范的企業納稅信息資料傳遞制度，將代開發票、征收流轉稅、所得稅等情況及時傳遞，以加強對流轉稅、所得稅的控管，同時密切加強與建設單位、計委、規劃、質量檢查、公安、居民委員會、物業管理機構等部門的聯系，建立健全協稅護稅組織，及時提供稅源信息，進行稅法宣傳等。

　　第二十條　納稅人未按本辦法規定如實提供納稅資料及其他違反稅收法律、法規行為的，地方稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關法律法規的規定，依法進行處罰和追究法律責任。

　　第二十一條　本辦法未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及其他有關稅收法律、法規的規定執行。

　　第二十二條　本辦法由石家莊市地方稅務局負責解釋。

　　第二十三條　本辦法自2004年1月1日起執行。