各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

　　為了進一步規范對會員違規行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》等有關規定，我會起草了《中國注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）》。現印發給你們，請提出意見，并于2006年3月31 日前將書面意見反饋我會。

　　聯系人：中注協監管部  蔡宗強

　　電話：010－68721166轉5405

　　傳真：010－68474986，68720138

　　電子郵件：caizq@cicpa.org.cn

　　通訊地址：北京市海淀區廣源閘5號廣源大廈6層，郵編100081

　　附件1：中國注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）

　　第一條  為加強注冊會計師行業管理，規范對會計師事務所（以下簡稱事務所）和注冊會計師的違規行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》等有關規定，制定本辦法。

　　第二條  中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）對事務所和注冊會計師違規行為實施行業懲戒，適用本辦法。

　　第三條  中注協對事務所違規行為給予懲戒的種類有：（一）訓誡；（二）行業內通報批評；（三）社會公開譴責。

　　第四條　中注協對注冊會計師違規行為給予懲戒的種類有：（一）訓誡；（二）行業內通報批評；（三）社會公開譴責；（四）取消會員資格。

　　第五條  事務所、注冊會計師具有下列違規行為，應當給予行業懲戒：（一）違反《注冊會計師法》的有關規定；（二）違反注冊會計師職業道德規范；（三）違反注冊會計師業務準則；（四）違反會計師事務所質量控制準則；（五）其他應當給予懲戒的情形。

　　第六條  事務所違反《注冊會計師法》第二十條和第二十一條的規定，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第七條  注冊會計師違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評、社會公開譴責或取消會員資格。

　　第八條  事務所在執業中由于經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等因素導致違反獨立性要求，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第九條  事務所在執業中宣稱自己具有本不具備的專業知識、技能或經驗的，給予訓誡；提供不能勝任的專業服務，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第十條  事務所泄露客戶商業秘密或利用客戶商業秘密為他人或自身謀取利益的，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第十一條  事務所通過下列任何一種方式招攬業務，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責：（一）利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳的；（二）對客戶或其他單位和個人進行強迫、欺詐、利誘或騷擾的；（三）暗示有能力影響法院、監管機構或類似機構及其官員的；（四）作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實的；（五）與其他事務所進行比較的；（六）不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家的；（七）作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明的；（八）以或有收費方式提供鑒證服務，或收費與否及多少以鑒證工作結果或實現特定目的為條件的；（九）為招攬客戶而向推薦方支付傭金，或向第三方推薦客戶、因宣傳他人的產品或服務而收取傭金的；（十）在接任審計業務時蓄意侵害前任事務所合法權益的。

　　第十二條  事務所為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務的，給予訓誡；拒不糾正的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　事務所的高級管理人員或員工擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經理或其他關鍵管理職務的，給予訓誡；拒不糾正的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第十三條  注冊會計師存在第八條至第十二條違規行為的，視情節嚴重程度，給予訓誡、行業內通報批評、社會公開譴責或取消會員資格。

　　第十四條  事務所不按照中國注冊會計師審計準則的規定執業，出現下列行為之一的，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責：（一）未以應有的職業謹慎計劃和執行審計業務的；（二）未獲取充分、適當的證據以支持審計報告的；（三）未出具恰當意見的審計報告的；（四）對同一委托單位的財務報表出具不同意見的審計報告的；（五）隱瞞審計中發現的問題，發表不恰當的審計意見的；（六）未按規定編制、歸整和保存審計工作底稿的。

　　事務所執行審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務，不遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業務準則和中國注冊會計師相關服務業務準則的，參照前款給予懲戒。

　　第十五條  事務所因過失出具不實報告，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第十六條  事務所與客戶通同作弊，故意出具不實報告，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第十七條  注冊會計師存在第十四條至第十六條違規行為的，視情節嚴重程度，給予訓誡、行業內通報批評、社會公開譴責或取消會員資格。

　　第十八條  事務所不按照質量控制準則實施業務質量控制，出現下列行為之一的，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責：（一）未按規定制定質量控制制度的；（二）未合理保證事務所及其人員遵守職業道德規范的；（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業務的；（四）未合理保證事務所和項目負責人按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行業務并出具恰當報告的；（五）未要求對上市公司審計和其他特定業務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組作出的重大判斷以及在準備報告時得出的結論的；（六）未使項目組在出具業務報告后及時將工作底稿歸整為最終業務檔案并按照規定的期限保存業務工作底稿的；（七）未制定監控政策和程序對質量控制制度設計的適當性和運行的有效性進行監控的。

　　第十九條  事務所、注冊會計師在執業中因存在違法違規行為受到行政處罰或刑事處罰的，給予行業內通報批評、社會公開譴責或取消相關注冊會計師的會員資格。

　　第二十條  事務所、注冊會計師拒絕或阻撓注冊會計師協會的質量檢查和調查，給予訓誡；情節嚴重的，給予行業內通報批評或社會公開譴責。

　　第二十一條  事務所、注冊會計師的違規行為可能構成刑事犯罪或有重大社會影響的，移交行政、司法部門。

　　第二十二條  事務所、注冊會計師有下列情形之一的，應當從重懲戒：（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；（二）在兩年內發生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的；（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；（四）違規行為發生后編造、隱匿、銷毀證據的。

　　第二十三條  事務所、注冊會計師有下列情形之一的，可以從輕懲戒：（一）初次違規并且情節輕微的；（二）主動報告其違規行為的；（三）主動配合查處其違規行為的；（四）自覺糾正違規行為，及時采取有效措施，防止不良后果或減輕不良后果的。

　　第二十四條  事務所、注冊會計師的違規行為及處理結果，應當記入中國注冊會計師協會會員誠信檔案。

　　第二十五條  對事務所、注冊會計師的違規行為實施行業懲戒，由中注協懲戒委員會根據有關規定實施，中注協秘書處負責辦理懲戒委員會的日常事務。

　　第二十六條  各省、自治區、直轄市注冊會計師協會應當根據本辦法制定本地區的懲戒辦法。

　　第二十七條  本辦法自發布之日起施行。

　　附件2：《中國注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法（試行）（征求意見稿）》起草說明

　　一、起草背景會計師事務所、注冊會計師作為社會信用的重要一環，其執業行為的規范與否，直接影響到社會公眾利益和注冊會計師行業的聲譽。因此，中注協組織開展了以檢查會計師事務所執業質量為核心，規范會計師事務所和注冊會計師執業行為的活動。通過檢查，對于存在違規行為的會計師事務所和注冊會計師給予應有的懲戒，受到有關部門、行業和社會公眾的歡迎。為了進一步規范對會員違規行為的懲戒，中注協根據《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協會章程》等有關規定，起草了《中國注冊會計師協會會員違規行為懲戒辦法（試行）》（以下簡稱《懲戒辦法》）。《懲戒辦法》將與中注協制定的上市公司年報審計業務報備制度、會員誠信檔案管理制度和會計師事務所執業質量檢查制度構成一套完整的行業監管制度體系。

　　在起草《懲戒辦法》過程中，我們征求了遼寧、河南、湖北、浙江、北京、河北、海南等地方協會的意見。地方協會的意見主要集中在《懲戒辦法》的可操作性以及是否規定懲戒的具體程序方面，我們對此進行了認真研究，并采納了部分意見。

　　二、幾個問題的說明1. 關于適用的范圍。本辦法適用于中注協對事務所和注冊會計師違規行為實施行業懲戒。待本辦法正式發布后，地方協會根據本辦法制定或修訂自己的懲戒辦法。

　　2. 關于懲戒的內容。本辦法只涉及對事務所和注冊會計師具有下列違規行為進行懲戒：（1）違反《注冊會計師法》的有關規定；（2）違反注冊會計師職業道德規范；（3）違反注冊會計師業務準則；（4）違反會計師事務所質量控制準則；（5）其他應當給予懲戒的情形。對于事務所和注冊會計師違反繼續教育制度、會員注冊辦法、會費交納辦法等規定的，由其他相關辦法予以懲戒。

　　3. 關于懲戒的情形。本辦法規定了應當給予懲戒的主要情形，并未將所有的違規行為予以列舉。當出現新的情形時，中注協根據《懲戒辦法》的實質精神進行判斷和實施懲戒。

　　4.關于懲戒的種類。為了便于操作，本辦法對事務所的懲戒規定了3個種類，即訓誡、行業內通報批評、社會公開譴責；對注冊會計師的懲戒規定了4個種類，即訓誡、行業內通報批評、社會公開譴責、 取消會員資格。待本辦法正式實施后，中注協擬將對與本辦法不一致其他相關制度進行修訂。