第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條　對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。

　　本準(zhǔn)則所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的報(bào)告致送對(duì)象。

　　第三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論。報(bào)告使用者自行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評(píng)價(jià)，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作得出自己的結(jié)論。

　　第四條　商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用，以避免不了解商定程序的人對(duì)報(bào)告產(chǎn)生誤解。

　　第五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

　　第六條　本準(zhǔn)則不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求；但如果業(yè)務(wù)約定書或委托目的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性提出要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)。

　　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

　　第二章　業(yè)務(wù)約定書

　　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)與特定主體溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)：

　　（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)，包括說(shuō)明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，不提出鑒證結(jié)論；

　　（二）委托目的；

　?。ㄈM執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；

　　（四）擬執(zhí)行的具體程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

　?。ㄎ澹╊A(yù)期的報(bào)告樣本；

　?。﹫?bào)告分發(fā)和使用的限制。

　　第九條　如果無(wú)法與所有的報(bào)告致送對(duì)象直接討論擬執(zhí)行的商定程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：

　?。ㄒ唬┡c報(bào)告致送對(duì)象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序；

　?。ǘ┎殚唩?lái)自報(bào)告致送對(duì)象的相關(guān)信函和文件；

　?。ㄈ┫驁?bào)告致送對(duì)象提交報(bào)告樣本。

　　第十條　如果接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人就雙方達(dá)成一致的事項(xiàng)簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)商定程序業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

　　第三章　計(jì)劃、程序與記錄

　　第十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計(jì)劃，以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

　　第十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商定的程序，并將獲取的證據(jù)作為出具報(bào)告的基礎(chǔ)。

　　第十三條　執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)運(yùn)用的程序通常包括：

　?。ㄒ唬┰儐?wèn)和分析；

　?。ǘ┲匦掠?jì)算、比較和其他核對(duì)方法；

　?。ㄈ┯^察；

　?。ㄋ模z查；

　　（五）函證。

　　第十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄支持商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng)，并記錄按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù)。

　　第四章　報(bào)　告

　　第十五條　商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。

　　第十六條　商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　?。ǘ┦占耍?/P>

　　（三）說(shuō)明執(zhí)行商定程序的財(cái)務(wù)信息；

　?。ㄋ模┱f(shuō)明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的；

　　（五）說(shuō)明已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序；

　　（六）當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說(shuō)明這一事實(shí)；

　?。ㄆ撸┱f(shuō)明執(zhí)行商定程序的目的；

　　（八）列出所執(zhí)行的具體程序；

　　（九）說(shuō)明執(zhí)行商定程序的結(jié)果，包括詳細(xì)說(shuō)明發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和例外事項(xiàng)；

　　（十）說(shuō)明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛?，注?cè)會(huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論；

　?。ㄊ唬┱f(shuō)明如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師可能得出其他應(yīng)報(bào)告的結(jié)果；

　?。ㄊ┱f(shuō)明報(bào)告僅限于特定主體使用；

　?。ㄊ┰谶m用的情況下，說(shuō)明報(bào)告僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表整體；

　　（十四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；

　?。ㄊ澹?huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

　?。ㄊ﹫?bào)告日期。

　　第五章　附　則

　　第十七條　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)，可參照本準(zhǔn)則對(duì)非財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

　　第十八條　本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。