（1985年11月23日）

    中華人民共和國(guó)政府和馬來西亞政府，愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：

    第一條  人的范圍

    本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者締約國(guó)雙方居民的人。

    第二條  稅種范圍

    一、本協(xié)定適用于締約國(guó)一方對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

    二、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

    （一）在中華人民共和國(guó)：

    1.個(gè)人所得稅，

    2.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅（包括地方所得稅）；

    3.外國(guó)企業(yè)所得稅（包括地方所得稅）。

    （以下簡(jiǎn)稱"中國(guó)稅收"）

    （二）在馬來西亞：

    1.所得稅和超額利潤(rùn)稅；

    2.補(bǔ)充所得稅，即錫利潤(rùn)稅、開發(fā)稅和木材利潤(rùn)稅；

    3.石油所得稅。

    （以下簡(jiǎn)稱"馬來西亞稅收"）

    四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替第二款所列現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。

    第三條  一般定義

    一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

    （一）"中國(guó)"一語是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；

　　（二）"馬來西亞"一語是指馬亞西亞聯(lián)邦，并包括根據(jù)與國(guó)際法一致的馬亞西亞法律，馬來西亞擁有和行使旨在于勘探和開發(fā)海底和底土以及海底以上水域的生物或非生物資源的主權(quán)權(quán)利的馬來西亞領(lǐng)海及其以外的區(qū)域；

    （三）"締約國(guó)一方"和"締約國(guó)另一方"的用語，按照上下文，是指中國(guó)或者馬來西亞；

    （四）"稅收"一語按照上下文，是指中國(guó)稅收或者馬來西亞稅收；

    （五）"人"一語包括個(gè)人、公司和其它團(tuán)體；

    （六）"公司"一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；

    （七）"締約國(guó)一方企業(yè)"和"締約國(guó)另一方企業(yè)"的用語，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

    （八）"國(guó)民"一語：

    1.在中國(guó)是指所有根據(jù)中國(guó)法律擁有中國(guó)國(guó)籍的個(gè)人和根據(jù)中國(guó)法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)和其它法人團(tuán)體；

    2.在馬來西亞是指任何擁有馬來西亞公民身份的個(gè)人和按照馬來西亞現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)、協(xié)會(huì)和其它實(shí)體；

    （九）"國(guó)際運(yùn)輸"一語是指締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以經(jīng)營(yíng)船舶或飛機(jī)的運(yùn)輸；

    （十）"主管當(dāng)局"一語：

    1.在中國(guó)是指財(cái)政部或其授權(quán)的代表；

    2.在馬來西亞是指財(cái)政部長(zhǎng)或其授權(quán)的代表。

    二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國(guó)關(guān)于本協(xié)定適用的稅種的法律所規(guī)定的含義。

    第四條  居民

    一、在本協(xié)定中，"締約國(guó)一方居民"一語是指按照該締約國(guó)法律，由于住所居所、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。

    二、由于本條第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

    （一）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在國(guó)的居民；如果在兩個(gè)國(guó)家同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）的國(guó)家的居民；

    （二）如果其重要利益中心所在國(guó)無法確定，或者在兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居住所在國(guó)的居民；

    （三）如果其在兩個(gè)國(guó)家都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國(guó)民的國(guó)家的居民；

    （四）如果其同時(shí)是兩上國(guó)家的國(guó)民，或者不是兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。

    三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為是其實(shí)際機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)的居民。然而，如果這個(gè)人在締約國(guó)一方設(shè)有其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，在締約國(guó)另一方設(shè)有其總機(jī)構(gòu)，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定其為本協(xié)定中締約國(guó)一方的居民。

    第五條  常設(shè)機(jī)構(gòu)

    一、在本協(xié)定中，"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

    二、"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語特別包括：

    （一）管理場(chǎng)所；

    （二）分支機(jī)構(gòu)；

    （三）辦事處；

    （四）工廠；

    （五）作業(yè)場(chǎng)所；

    （六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開采自然資源包括木材或其它林業(yè)產(chǎn)品的場(chǎng)所。

    （七）農(nóng)場(chǎng)或種植園。

    三、"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語還包括：

    （一）建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，僅以連續(xù)六個(gè)月以上的為限；

    （二）締約國(guó)一方企業(yè)通過雇員或者其它人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢服務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。

    四、雖有第一款至第三款的規(guī)定，"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語應(yīng)認(rèn)為不包括：

    （一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

    （二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

    （三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

    （四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

    （五）專為本企業(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

    五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其它獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)并不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    第六條  不動(dòng)產(chǎn)所得

    一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、在本協(xié)定中，"不動(dòng)產(chǎn)"一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏和其它自然資源包括木材或其它林業(yè)取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。

    三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。

    四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。

    第七條  營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

    一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

    二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    三、確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理和一般行政費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其它任何地方。但是，常設(shè)機(jī)構(gòu)使用專利或者其它權(quán)利支付給企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它辦事處的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其他類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及因借款所支付的利息，該企業(yè)是銀行機(jī)構(gòu)的除外，都不作任何扣除（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。同樣，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，也不考慮該常設(shè)機(jī)構(gòu)從企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它辦事處取得的專利或其它權(quán)利的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其它類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機(jī)構(gòu)該企業(yè)其它辦事處所取得的利息，該企業(yè)是銀行機(jī)構(gòu)的除外（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。

    四、如果締約國(guó)一方主管當(dāng)局得到的情報(bào)不足以確定歸屬一個(gè)企業(yè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，第二款并不影響締約國(guó)一方在確定該常設(shè)機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)方面實(shí)施由該締約國(guó)主管當(dāng)局自行決定或核定該常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅的利潤(rùn)的法律。但是，應(yīng)在該主管當(dāng)局得到的情報(bào)允許的情況下，按照本條的原則實(shí)施上述法律。

    五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

    六、在第一款至第五款中，除有充分的和充分的理由需要變動(dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

    七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其它各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。

    第八條  海運(yùn)和空運(yùn)

    一、締約國(guó)一方企業(yè)以飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

    二、締約國(guó)一方企業(yè)以船舶經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)從締約國(guó)另一方取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方對(duì)該項(xiàng)所得征收的稅額將減為該項(xiàng)稅額的百分之五十。

    三、第一款和第二款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。

    第九條  聯(lián)屬企業(yè)

    當(dāng)：

    （一）締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

    （二）同一人直接或者間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

    在上述任何一種情況下，兩個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些條件而沒有取得的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。

    第十條  股息

    一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、中國(guó)居民公司支付給馬來西亞居民的股息，可以按照中國(guó)法律在中國(guó)征稅。

    但是，如果該項(xiàng)股息的受益所有人是馬來西亞居民，則所征稅款不應(yīng)超過該股息總額的百分之十。

    本款規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

    三、馬來西亞居民公司支付給受益人是中國(guó)居民的股息，在馬來西亞除對(duì)公司所得征稅外，免除對(duì)該項(xiàng)股息征收任何稅收。本款并不妨礙馬亞西亞對(duì)其居民公司支付股息已付或視同已付稅款的有關(guān)馬來西亞法律規(guī)定，其稅款可以按照該項(xiàng)股息支付后的下一個(gè)馬來西亞征稅年度的適當(dāng)稅率進(jìn)行調(diào)整。

    四、本條"股息"一語是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的所得。

    五、如果股息受益人是締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)適用第七條的規(guī)定。

    六、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的除外。對(duì)于該公司的未分配的利潤(rùn)，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方也不得征收任何稅收。

    第十一條  利息

    一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。

    但是，如果收款人是該利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之十。

    三、雖有第二款的規(guī)定，中國(guó)居民作為受益所有人取得的利息，如果支付利息的貸款或其它負(fù)債是根據(jù)馬來西亞一九六七年所得稅法第二章第一條的規(guī)定而批準(zhǔn)的貸款，該項(xiàng)利息將免征馬亞西亞稅收。

    四、雖有第二款和第三款的規(guī)定，締約國(guó)一方政府從締約國(guó)另一方取得的利息，在該締約國(guó)另一方應(yīng)免予征稅。

    五、在第四款中，"政府"一語

    （一）在馬來西亞是指馬來西亞政府并包括：

    1.州政府；

    2.地方當(dāng)局；

    3.馬來西亞挪格拉銀行（中央銀行）；

    4.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由馬來西亞政府、州政府或地方當(dāng)局擁有其全部資本的機(jī)構(gòu)；

    （二）在中國(guó)是指中華人民共和國(guó)政府并包括：

    1.地方政府；

    2.中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行總行和中國(guó)國(guó)際信托投資公司；

    3.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由中華人民共和國(guó)政府擁有其全部資本的機(jī)構(gòu)。

    六、本條"利息"一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得。

    七、如果利息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在該利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)適用第七條的規(guī)定。

    八、如果支付利息的人為締約國(guó)一方政府、其行政區(qū)、地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)。

    九、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。

    第十二條  特許權(quán)使用費(fèi)

    一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約另一方征稅。

    二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該國(guó)的法律征稅。

    但是，如果收款人是該特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過：

    （一）第三款第（一）項(xiàng)所述特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十；

    （二）第三款第（二）項(xiàng)所述特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十五。

    三、本條"特許權(quán)使用費(fèi)"一語是指對(duì)以下作為報(bào)酬取得的款項(xiàng)：

    （一）使用或有權(quán)使用專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序、科學(xué)著作的版權(quán)，或者使用、有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)；

    （二）使用、或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)。

    四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)適用第七條的規(guī)定。

    五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方政府、其行政區(qū)、地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)。

    六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。

    第十三條  財(cái)產(chǎn)收益

    一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條第二款所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓該常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    三、轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該企業(yè)為其居民的締約國(guó)一方征稅。

    四、轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)一方征稅。轉(zhuǎn)讓一個(gè)合伙企業(yè)或信托機(jī)構(gòu)的股權(quán)取得的收益，該合伙企業(yè)或信托機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)又主要由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)一方征稅。

    五、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財(cái)產(chǎn)以外的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，發(fā)生于締約國(guó)另一方的，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    第十四條  獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

    一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但具有以下情況之一的，也可以在締約國(guó)另一方征稅：

    （一）在締約國(guó)另一方從事上述活動(dòng)的目的，經(jīng)常使用設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地的，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；

    （二）在有關(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方，停留連續(xù)或累計(jì)超過一百八十三天的，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

    二、"專業(yè)性勞務(wù)"一語特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。

    第十五條  非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

    一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方受雇的以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

    （一）收款人在有關(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天；

    （二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

    （三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

    三、雖有本條以上規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上受雇而取得的報(bào)酬，可以在該企業(yè)為其居民的締約國(guó)征稅。

    第十六條  董事費(fèi)

    締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其它類似款項(xiàng)，可以在該締約另一方征稅。

    第十七條  藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

    一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或者作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬表演家或者運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。

    三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，作為締約國(guó)一方居民的表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照締約國(guó)雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，在該締約國(guó)另一方應(yīng)予免稅。

    第十八條  退休金

    一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其它類似報(bào)酬或年金，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

    二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局按社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃支付的退休金和其它類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

    第十九條  政府職務(wù)

    一、（一）締約國(guó)一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局對(duì)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

    （二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于為締約國(guó)一方政府、行政區(qū)或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的報(bào)酬和退休金。

    第二十條  教師和研究人員

    一、一個(gè)人在緊接前往締約國(guó)另一方之前曾是締約國(guó)一方居民，應(yīng)該締約國(guó)另一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其它類似的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)的邀請(qǐng)，僅為在該教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)或研究或兩者兼顧的的目的前往盲人締約國(guó)另一方，停留時(shí)間不超過三年的，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)其由于該項(xiàng)教學(xué)或研究取得的任何報(bào)酬，免予在該締約國(guó)應(yīng)繳納的稅收。

    二、本條不適用于主要是為某人或某些人的私人利益的研究所得。

    第二十一條  大學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

    一個(gè)人在緊接前往締約國(guó)另一方之前曾是締約國(guó)一方居民，僅為以下目的暫進(jìn)停留在該締約國(guó)另一方：

    （一）在該締約國(guó)另一方被承認(rèn)的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其它類似的教育機(jī)構(gòu)中作為學(xué)生；

    （二）作為企業(yè)或技術(shù)學(xué)徒；

    （三）從締約國(guó)任何一方政府、科學(xué)、教育、文化或慈善組織，或根據(jù)締約國(guó)任何一方政府的技術(shù)援助計(jì)劃，用于學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)目的的贈(zèng)款、補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金的取得者。

    該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)其以下所得免予征稅：

    （一）其為了維護(hù)生活、接受教育、學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)的目的從國(guó)外取得的匯款；

    （二）所取得的贈(zèng)款、補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金；

    （三）在該締約國(guó)另一方提供與其學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)相關(guān)的或?yàn)榫S持其生活所需的勞務(wù)取得的任何報(bào)酬，在一個(gè)歷年中金額不超過二千美元或等值的馬來西亞林基特或等值的中國(guó)人民幣。

    第二十二條  其它所得

    一、締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

    二、第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國(guó)一方居民，通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。

    在這種情況下，應(yīng)適用第七條的規(guī)定。

    三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，而發(fā)生在締約國(guó)另一方的，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

    第二十三條   消除雙重征稅方法

    一、在中國(guó)，消除雙重征稅如下：

    （一）中國(guó)居民從馬來西亞取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定繳納的馬來西亞稅收數(shù)額，可以對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。

    （二）從馬來西亞取得的所得是馬來西亞居民公司支付給中國(guó)居民公司的股息，同時(shí)該中國(guó)居民公司擁有支付股息公司股份不少于百分之十的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息的公司就該項(xiàng)所得繳納的馬來西亞稅收。

    二、第一款中"繳納的馬來西亞稅收一語"，應(yīng)視為包括根據(jù)馬來西亞法律和本協(xié)定的規(guī)定對(duì)以下所得已經(jīng)繳納的馬來西亞稅收：

    （一）假如沒有根據(jù)以下法律規(guī)定給予減稅、免稅的任何從馬來西亞來源的所得；

    1.馬來西亞一九八七年所得稅法第54章A條、54章B條、60章A條、6 0章B條和附表7A：

    2.在本協(xié)定簽字之日已生效的馬來西亞一九六八年投資鼓勵(lì)法第21章、第2 2章、第26章、第30章KA條和第30章Q條；

    3.締約國(guó)雙方主管當(dāng)局同意的任何其它馬來西亞今后可能采用、旨在修改或補(bǔ)充投資鼓勵(lì)法的類似規(guī)定；

    （二）假如沒有根據(jù)第十一條第三款給予該款所適用的利息免稅。

    三 、根據(jù)在馬來西亞以外的任何國(guó)家繳納的稅收在馬來西亞稅收中抵免的馬來西亞有關(guān)法律，馬來西亞居民根據(jù)中國(guó)法律及本協(xié)定，就其在中國(guó)取得的所得繳納的中國(guó)稅收，將允許馬來西亞稅收中抵免。如果這一所得是中國(guó)居民公司支付給予馬來西亞居民公司的股息，同時(shí)該馬來西亞居民公司擁有支付股息公司的投票股份不少于百分之十，該項(xiàng)抵免將考慮該公司用于支付股息的所得繳納的中國(guó)稅收。然而抵免額將不超過給予抵免以前計(jì)算的對(duì)該項(xiàng)所得相應(yīng)征收的那部分馬來西亞稅收。

    四、第三款提及的抵免中，"繳納的中國(guó)稅收"一語應(yīng)視為包括假如沒有按以下規(guī)定給予免稅、減稅或退稅而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額：

    （一）中國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法第五條、第六條和中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則第三條的規(guī)定；

    （二）中國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法第四條和第五條的規(guī)定；

    （三）本協(xié)定簽訂之日或以后，經(jīng)締約國(guó)雙方主管當(dāng)局同意的中國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在中國(guó)法律中采取的任何類似的特別鼓勵(lì)措施。

    第二十四條  無差別待遇

    一、締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

    二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。

    三、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

    四、本條不應(yīng)理解為：

    （一）締約國(guó)一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)給予該締約國(guó)居民的任何個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予屬于該締約國(guó)另一方居民的個(gè)人。

    （二）馬來西亞在本協(xié)定簽字之日，根據(jù)法律僅向?qū)儆隈R來西亞非居民的馬來西亞國(guó)民提供的稅收上的個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予在馬來西亞屬于非居民的中國(guó)國(guó)民。

    五、本條不應(yīng)限制締約國(guó)雙方為促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而向其國(guó)民提供的稅收上的鼓勵(lì)。

    第二十五條  協(xié)商程序

    一、當(dāng)締約國(guó)一方居民認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

    二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅。

    三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)發(fā)生的困難或疑義，也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重稅稅問題進(jìn)行協(xié)商。

    四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。為有助于達(dá)成協(xié)議，雙方主管當(dāng)局的代表可以進(jìn)行會(huì)晤，口頭交換意見。

    第二十六條  情報(bào)交換

    一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)。特別是防止偷漏本協(xié)定所涉及的稅種的情報(bào)。締約國(guó)一方收到的任何情報(bào)應(yīng)作密件處理，僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴的有關(guān)人員或當(dāng)局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中公開有關(guān)情報(bào)。

    二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：

    （一）采取與該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

    （二）提供按照該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；

    （三）提供泄漏任何貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共秩序的情報(bào)。

    第二十七條  外交和領(lǐng)事官員

    本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

    第二十八條  生效

    本協(xié)定在締約國(guó)雙方交換照會(huì)確認(rèn)已履行為本協(xié)定生效所必需的各自法律程序之日起的第三十天開始生效。

    （一）在中國(guó)：

    對(duì)在本協(xié)定生效后的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

    （二）在馬來西亞：

    對(duì)在本協(xié)定生效后一個(gè)日歷年的次年一月一日或以后開始的征稅年及以后的征稅年所征收的馬來西亞稅收。

    第二十九條  終止

    本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效。但締約國(guó)任何一方可以在本協(xié)定生效之日起滿五年后任何歷年六月三十日或以前，通過外交途徑書面通知對(duì)方終止本協(xié)定。

    在這種情況下，本協(xié)定應(yīng)失效：

    （一）在中國(guó)：

    對(duì)終止通知發(fā)出后的次年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

    （二）在馬來西亞：

    終止通知發(fā)出后的下一個(gè)日歷年的次年1月1日或以后開始的征稅年及以后的征稅年所征收的馬來西亞稅收。

    下列代表，經(jīng)各自政府正式授權(quán)，已在本協(xié)定上簽字為證。

    本協(xié)定于1985年11月23日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文、馬來文和英文寫成，三種文本具有同等效力。如在解釋和實(shí)施上遇有分歧應(yīng)以英文為準(zhǔn)。

    中華人民共和國(guó)政府　　　　　　　　　　              馬來西亞政府
         代 表　　　　　　　　　　　　　　　　　           代  表
     吳學(xué)謙（簽字）　　　　　　　　　　　　         艾哈邁德·里陶丁（簽字）