國(guó)稅函[2005]1097號(hào)
頒布時(shí)間：2005-11-18 00:00:00.000 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)文件規(guī)定，本文自2010年3月20日起廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
近據(jù)部分企業(yè)反映，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票按次預(yù)繳增值稅，資金占?jí)簡(jiǎn)栴}較為突出。為進(jìn)一步方便納稅人，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人預(yù)繳稅款抵減的審核工作
（一）納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專(zhuān)用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年十一月十八日
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