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小企業現金流量表編制基礎
現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金是指企業庫存現金、可以隨時用于支付的存款以及現金等價物。具體包括：
?。?）現金。
現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。
應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如，不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資，但提前通知金融企業便可支取的定期存款應包括在現金范圍內。
?。?）現金等價物。
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資?，F金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
責任編輯：文會計
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