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登記總賬及明細(xì)賬實(shí)例
【例】2008年1月1日，企業(yè)的“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶的余額如下：
(1)“原材料”總賬賬戶為借方余額35 000元，其所屬明細(xì)賬戶結(jié)存情況為：
①“甲材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存2 000千克，單位成本為l0元，金額計(jì)20 000元；
②“乙材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存50噸，單位成本為300元，金額計(jì)15 000元。
(2)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶為貸方余額10 000元，其所屬明細(xì)賬戶余額為：
①“A工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額6 000元；
②“B工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額4 000元。
【例】2008年1月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)1月9日，向A工廠購(gòu)人甲材料500千克，單價(jià)10元，計(jì)5 000元；向齊魯工廠購(gòu)入乙材料l00噸，單價(jià)300元，計(jì)30 000元，甲、乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款均尚未支付。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 5 000
——乙材料 30 000
貸：應(yīng)付賬款——A工廠 5 000
——B工廠 30 000
(2)1月12日，向A工廠購(gòu)入甲材料400千克，單價(jià)10元，計(jì)4 000元；乙材料50噸，單價(jià)300元，計(jì)15 000元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 4 000
——乙材料 15 000
貸：應(yīng)付賬款——A工廠 19 000
(3)1月20日，以銀行存款償付前欠A工廠的貨款20 000元，B工廠貨款30 000元。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款——A工廠 20 000
——B工廠 3 000
貸：銀行存款 50 000
(4)1月26日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料1 000千克，金額為l0 000元；領(lǐng)用乙材料100噸，金額為30 000元。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 40 000
貸：原材料——甲材料 10 000
——乙材料 30 000
根據(jù)平行登記的要求，將上述交易或事項(xiàng)在“原材料”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬的明細(xì)賬戶中進(jìn)行登記。平行登記結(jié)果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
責(zé)任編輯：zoe
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