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新會計準則下編制資產負債表應注意的問題
資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。
資產負債表中的“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入報表“年初數”欄目內。
資產負債表中的“期末數”欄內各項數字，應根據報告期末資產、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可以根據總賬賬戶余額直接填列；有些項目可以根據總賬賬戶余額計算填列；有些項目可以根據明細賬戶的余額計算填列，有些項目需要根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。其具體填列方法如下：
1.“貨幣資金”項目
本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額合計填列。
2.“交易性金融資產”項目
本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末借方余額直接填列。因為交易性金融資產期末是以公允價值計量的。每期交易性金融資產價值的變動，無論是上升還是下降，均已直接調整“交易性金融資產”科目金額，因此企業應當直接以“交易性金融資產”總賬科目的余額填列在資產負債表中。
3.“應收票據”項目
本項目應根據“應收票據”總賬賬戶期末余額填列。
4.“應收賬款”項目
本項目應根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶各明細賬戶的期末借方余額合計數減去壞賬準備賬戶的貸方余額后按應收賬款凈額填列。
本項目應注意：對應收賬款項目，不能根據“應收賬款”總賬賬戶直接填列，因為應收賬款的明細賬有的是借方余額，借方余額反映的是應收賬款；應收賬款的明細賬有的可能有貸方余額，貸方余額反映的是預收的賬款，應加計在“預收款項”項目內填列。
還要注意，如果企業“預收賬款”明細賬戶期末有借方余額也屬于應收賬款，應加計在本項目內。
另外要注意，應收賬款應按凈額填列，所以如果其調整賬戶即壞賬準備賬戶有貸方余額，應予扣除。
5.“預付款項”項目
本項目應根據“預付賬款”、“應付賬款”兩個賬戶所屬的各明細賬戶的期末借方余額合計填列。“預付賬款”賬戶的明細賬中如果期末有貸方余額，反映的是“應付賬款”，應加計在“應付賬款”項目內填列。
但“應付賬款”明細賬戶期末如果有借方余額，則反映的是“預付賬款”，應加計在預付款項項目內填列。
6.“應收利息”、“應收股利”兩個項目
應分別按照“應收利息”、“應收股利”兩個總賬賬戶直接填列。
責任編輯：zoe
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