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涉及應交稅費如何做賬
⑴本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。
⑵本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。
⑶應交增值稅的主要賬務處理。
①企業采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅——進項稅額），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生退貨做相反的會計分錄。
②銷售物資或提供應稅勞務，按營業收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅——銷項稅額），按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生銷售退回做相反的會計分錄。
③出口產品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。
④交納的增值稅，借記本科目（應交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
⑷其他稅種的主要賬務處理。
①企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
②出售不動產計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交營業稅）。
③企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記本科目（應交土地增值稅），同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”“等科目。
④企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
⑤企業按照稅法規定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
⑸本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。
【例】甲企業為外單位代加工電腦桌400個，每個收取加工費100元，適用的增值稅稅率為17%，加工完成，款項已收到并存入銀行。
甲企業的有關會計分錄如下：
借：銀行存款 46 800
貸：主營業務收入 40 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6 800
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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