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【問】公司購入魚苗、樹苗等免稅農產品應該怎么做賬?
【解答】企業購入免稅農業產品,可以按買價的13%的扣除率計算抵扣進項稅款,并準予從銷項稅額中扣除。銷售免稅產品不得開具增值稅專用發票,可開具普通發票。
借:材料采購(按收購憑證的87%入賬)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按收購憑證的13%扣稅)
貸:銀行存款
[例]糧食生產企業A支付價款100萬元收購農產品,收購憑單為100萬元,賬務處理為:
借:原材料 87
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13
貸:銀行存款 100
如果商品經過加工后形成銷項稅額30萬元,因為收購時形成進項稅額13萬元,實際給國家繳納的稅款為17萬元。
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