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房地產土地增值稅優惠政策匯編
1、法定免稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：
(1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%；
(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。
2、因城市規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，經稅務機關審核，免征土地增值稅。
國稅發［2006］31號：關于因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產的征免稅問題。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條第四款所稱：因“城市實施規劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業污染、擾民（指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷的情況；因“國家建設的需要”而搬遷，是指因實施國務院、省級人民政府、國務院有關部委批準的建設項目而進行搬遷的情況。
3、《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字［1995］48號）
一、關于以房地產投資、聯營的征免稅問題
對于以房地產進行投資、聯營，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。（但對以房地產作價入股，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，或是對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。參見財稅［2006］21號）
二、關于合作建房的征免稅問題
對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
三、關于企業兼并轉讓房地產的征免稅問題
在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。
五、關于個人互換住房的征免稅問題
對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
4、從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。（財稅[2008]137號）
5、加計扣除：對從事房地產開發的納稅人，可以取得土地使用權所支付的金額，與房地產開發成本計算的金額之和，按稅務機關規定的加計扣除標準計算扣除。
6、《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》 （財稅[2006]21號）
一、關于納稅人建造普通標準住宅出售和居民個人轉讓普通住宅的征免稅問題
《條例》第八條中“普通標準住宅”和《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）第三條中“普通住宅”的認定，一律按各省、自治區、直轄市人民政府根據《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號）制定并對社會公布的“中小套型、中低價位普通住房”的標準執行。納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。
在本文件發布之日前已向房地產所在地地方稅務機關提出免稅申請，并經稅務機關按各省、自治區、直轄市人民政府原來確定的普通標準住宅的標準審核確定，免征土地增值稅的普通標準住宅，不做追溯調整。
五、關于以房地產進行投資或聯營的征免稅問題
對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]048號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。
責任編輯：zoe
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