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對施工企業應收賬款管理的建議
良好有序的資金運行是企業生產經營正常運轉的最直接保障，而應收賬款的周轉情況又直接影響到企業資金的運行速度，因此對于施工企業來說，對應收賬款的管理應是資金管理工作的重中之重。如何對應收賬款進行科學合理的監管，提高應收賬款的回收率呢？筆者認為，關鍵是要從應收賬款的形成源頭開始，形成一套科學合理動態的資金管理體系。
1.加強對應收賬款形成的事前控制
首先，是建立科學合理的資信評價系統，加強風險防范意識。可以根據施工企業自身的特點設計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標（如以往付款履約的情況、對方的資產負債率、流動比率、存貨周轉率等）作為信用風險評級指標，根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然后對客戶的資信展開調查，計算其累計風險系數，按照客戶累計風險系數進行排隊，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態管理、實時更新，從而調整企業的承攬策略。
其次，是要具備必要的法律維權意識，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護自己的合法權益。筆者認為，除了國家合同文本格式中所規定的幾大類概況性條款之外，可以根據自己所處行業及所承攬工程項目的特殊性形成自己的合同格式。傳統的合同文本格式對于支付方式及違約責任的約定往往不夠清楚準確，應結合自己的實際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責任等。另外，在合同簽訂后，還要及時告知有關財務部門和管理部門，對合同的執行情況進行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現一旦對方無力支付欠款卻無法訴諸法律等情況的發生。
2.加強對應收賬款形成的事中控制
首先，是做好與甲方的溝通工作，在整個工程的運行過程中及時向對方通報工程的進行情況，尤其是在分期付款期限即將來到時。其次，在付款期限已到時，一定要將目前的工程情況做一個簡單的書面匯報并提出收款要求，如果第一次書面信函沒有結果，還要繼續發出正式的催款函。在對工程進度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應該本著有理有據有技巧的原則，策略地將進度款收回。
3.加強對應收賬款形成的事后控制
（1）建立科學完善的應收賬款備查臺賬。應把應收賬款作為一個流動的數據庫進行動態管理，在應收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。此外，還應將應收賬款回收備查臺賬細化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數據支持。
（2）建立應收賬款清欠領導責任制，將應收賬款清欠的責任明確到每一位領導干部，使應收賬款的回收工作真正成為領導帶頭、各業務部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務部門的孤軍作戰。包括：明確劃分責任范圍，對企業已形成的應收賬款按形成原因盡可能落實到個人；領導在職期間形成的應收賬款在未完全收回之前，主要責任領導不得調離企業；對于長期無動態的應收賬款，要分析具體原因，并制訂嚴格的資金回籠考核制度，將應收賬款的清欠與責任人的經濟利益掛鉤等。
（3）切實落實壞賬準備金制度，改變應收賬款的“虛胖”局面。很多企業對提取壞賬準備并不積極，因為提取壞賬準備勢必影響賬面利潤及賬面流動資產的金額。而從企業長遠經營來看，這種做法得不償失。首先，不提壞賬準備使企業資產的實際變現能力降低，虛增了資產。其次，如果不提壞賬準備，實際應收賬款中已經形成的損失無法真實反映在賬面上，等于是虛增了當期利潤，換言之，是為今后的生產經營留下了潛虧。其實，壞賬準備金制度只是謹慎性原則在會計核算中的一個體現，對于滾動式的企業發展來說，它使我們當期的報表更加真實合理，并不會真正影響到企業的效益實現。另外也必須承認，無論制訂多么完善的應收款回收制度，只要有商業信用的存在，就會不可避免地發生壞賬損失。因此，應正確客觀地對待壞賬準備金制度，真實完整地反映企業應收賬款情況。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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