資產負債表是反映一定時點企業資產、負債、所有者權益財務狀況的會計報表，通過該表可使投資者、債權人等企業內外部相關利益者了解企業的經濟資源和結構、經濟來源和構成；企業資金的流動性、財務的適應性等。

　　1、識別資產負債表會計造假的審查目的識別資產負債表會計造假有如下目的：

　　（1）證實企業所編的資產負債表中的各項資產、負債及所有者權益在特定日期均存在，并且各項資產所有權確屬企業，各項負債均是企業的義務，即對報表存在性認定的檢查。

　　（2）證實在會計報表中所應列示的業務均已反映在報表中而無遺漏，即對報表完整性認定的檢查。

　　（3）審查各項資產、負債、所有者權益等要素是否按適當的方法進行計價，列入會計報表的金額是否正確，并在報表中已進行適當地分類說明和披露，即對報表估價分攤及表達與披露的審查。

　　（4）證實投入企業的資本是否得到保值和增值，股東權益是否受到損失。

　　（5）證實企業的償債能力、盈利能力、資產營運能力，以表明企業的發展狀況、發展前景。

　　2、識別資產負債表會計造假審查的內容和方法由于資產負債表的編制要遵循一致性、穩健性和重要性原則，所以在審查過程中要注意審查項目會計處理方法是否保持前后一致，即使有必要變更是否在報表附注中予以說明；檢查體現謹慎性原則的各項資產減值準備的計提是否合規、合理等。

　　（1）流動資產的審查。

　　①貨幣資金項目的審查。

　　庫存現金的審查內容和方法：

　　可以進行現金的盤點。

　　抽查大額現金收支原始憑證，確認庫存現金收支業務核算的合法性和正確性。

　　銀行存款審查方法：

　　審閱抽查銀行存款日記賬的收付記錄。

　　對一收一付金額相同事項，要進一步審查，確認是否有出租出借銀行賬戶情況。

　　其他貨幣資金的審查主要查明其包括的項目內容、數額及業務處理的合法性。

　　②短期投資的審查。

　　短期投資審查方法：

　　盤點有價證券，并核對其有效性及所有權。

　　審查有價證券的入賬基礎，以及購入或售出的有關憑證。

　　檢查有價證券可變現情況以及有無利用短期投資跌價準備計提來調節利潤。

　　③應收票據的審查。

　　對應收票據的審查主要有：

　　監督、盤點庫存票據，核對其有效性和所有權。

　　復核應收票據的利息收入是否計算正確，并且增加“應收票據”的項目數。

　　對已貼現的應收票據，其貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否正確。

　　檢查已貼現的商業承兌匯票是否在報表附注中披露；如是上市公司，對已貼現或用作抵押的應收票據情況和原因說明是否在報表附注中披露。

　　④“應收股利”、“應收利息”審查。

　　審查應收股利、應收利息主要包括：

　　審查企業收取現金股利的清單及有關投資協議，審查有無將被投資方分配的股票股利也放在本項目中反映。

　　審查企業購入債券的利息計算是否正確，賬務處理是否正確。

　　⑤“應收賬款”和“其他應收款”審查。

　　“應收賬款”、“其他應收款”的審查主要包括：

　　審查大額或往來業務頻繁或掛賬時間較長的應收賬款與其他應收款，確認其賬目記錄是否正確，并借以發現問題。

　　必要時應向債務人進行函證。

　　編制或索取應收賬款、其他應收款賬齡分析表，分析了解應收賬款的可收回性，著重查明一年以上未收到款項的原因。

　　審查企業提取壞賬準備方法、計提比例是否合適，利用分析性復核，查明壞賬準備的計提比例是否發生大的波動，有無利用壞賬準備的計提調節利潤；壞賬準備的計提和壞賬發生業務處理是否正確。

　　⑥“預付賬款”的審查。

　　預付賬款的審查包括：

　　核對有關憑證和賬簿記錄，核實預付賬款的正確性。

　　檢查預付賬款是否根據協議合同規定，對于需要進一步查明的大額預付賬款，要向收款方取得函證。

　　審查預付賬款轉為有關資產或費用的情況，確認預付賬款的處理是否正確。

　　⑦存貨的審查。

　　審查存貨項目應注意：

　　核對存貨期初余額與上一期期末存貨余額，看是否一致。

　　審查存貨采購業務是否合理、合規，存貨入賬價值是否正確，有關現金的處理是否正確。

　　審查存貨發出計價方法選用是否合適，是否遵循一貫性原則，有無隨意改變計價方法的情況；材料、商品等的領用或售出有無違反法規的行為。

　　審查存貨期末價值是否正確，主要審查存貨跌價準備的計提金額和賬務處理是否正確，有無利用計提準備金調節利潤的情況。

　　⑧待攤費用審查。

　　“待攤費用”項目審查主要包括：

　　審閱賬簿記錄并核對憑證，查明是否屬一次支付分期攤銷的費用開支。

　　檢查是否按費用項目的受益期限確定每期分攤的數額。

　　檢查各期攤銷情況，有無人為多攤、少攤或不攤的情況，以此來調節利潤。

　　（2）長期投資的審查。

　　審查長期投資，應包括：

　　①查閱投資協議、合同，檢查有關投資內容的憑證記錄。

　　②審查長期投資在權益法下核算收益分配或虧損負擔份額是否與投資所占比例相符。

　　③計算短期股票投資、長期股權投資、期貨等高風險投資所占比例，分析投資的安全性，是否合理。估計其可能發生的損失，計提長期投資減值準備是否正確，有無利用其調節利潤。

　　④實地盤點投資資產，審查賬實是否相符，如企業投資的證券是委托某些專門機構代為保管的，可采取函證方式，以證實證券投資的真實存在。

　　⑤審查長期股權投資、債權投資入賬價值及相關賬務處理是否正確。

　　⑥審查長期投資業務是否符合國家的限制性規定，按照公司法規定，除國務院規定的投資公司和控股公司外，公司的累計投資額不得超過本公司凈資產的50%，因此，審查人員應計算被查單位長期投資額占企業凈資產的比例。

　　⑦計算投資收益占利潤總額的比例，分析被查單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被查單位盈利能力的穩定性。

　　⑧將當期確認的投資收益與從被投資單位實際獲得的現金流量進行比較分析。

　　⑨將重大投資項目與以前年度進行比較，分析是否存在異常變動。

　　（3）固定資產的審查。

　　對有關固定資產項目審查，應包括：

　　①對固定資產實地觀察以確定其存在性。

　　②審查固定資產增加和減少的有關手續是否經過批準，是否完備齊全。

　　③對固定資產累計折舊和修理費進行分析性復核，如用本期計提折舊額除以固定資產總成本，將此比率同上期比較，以發現本期折舊計算的錯誤；比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發現資本性支出和收益性支出區分上可能存在的錯誤。

　　④租入固定資產是否確屬否企業必需或出租的固定資產是否確屬企業多余；租金收取是否簽訂合同，有無多收少收現象。

　　（4）無形資產、長期待攤費用的審查。

　　①檢查無形資產的入賬基礎，核對有關文件、憑證，查明無形資產所包括的內容是否符合有關規定，其計價基礎是否正確。

　　②審查無形資產減值準備的計提是否合規合適，有無以計提準備金來調節利潤。

　　③審查無形資產攤銷期的確定及有關攤銷的賬務處理是否正確。

　　長期待攤費用“項目審查應檢查所包括的項目內容是否符合規定，查明其攤銷方法、攤銷期及賬務處理是否符合規定，以及有無利用該賬戶人為地調節利潤。

　　（5）流動負債的審查。

　　①短期借款的審查。

　　“短期借款”項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。該項目的審查包括：

　　檢查借款憑證數額和賬簿記錄，必要時向借款銀行函證。

　　檢查短期借款增加和減少的有關合同、授權批準、原始憑證。

　　復核借款利息，有無多算少算利息的情況。

　　②應付票據的審查。

　　“應付票據”項目直接根據“應付票據”科目期末余額填列，其審查內容有：

　　核對賬面金額和應付票據明細表。

　　核對賬簿記錄和有關憑證。

　　對重要的應付票據向債權人進行函證。

　　復核計算應付票據利息費用的支付情況及欠付情況。

　　③應付賬款和預收賬款審查。

　　其審查包括：

　　核對有關憑證和賬簿記錄。

　　對重要的應付和預收賬款，向債權人進行函證。

　　分析長期掛賬的應付賬款，要求被審單位做出解釋，判斷被查單位是否缺乏償債能力或利用應付賬項隱瞞利潤。

　　利用應付賬款對存貨的比率，應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析，評價應付賬款整體的合理性。

　　利用存貨、主營業務收入和主營業務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性。

　　核對到貨驗收記錄與應付賬款的記錄是否一致，以及核對發貨記錄與預付賬款的轉銷是否一致等。

　　④預提費用審查。

　　“預提費用”項目應根據“預提費用”科目的貸方期末余額填列，如有借方余額的應列入報表中“待攤費用”項目。該項目主要審查預提的合理性、計算及賬務處理是否正確。

　　⑤應付工資審查。

　　該項目審查包括：

　　應檢查各月工資費用的發生額是否有異常波動，若有則要求被查單位予以解釋。

　　將本期工資費用總額與上期進行比較，要求被查單位解釋增減變動原因。

　　檢查工資計提是否正確，將計提數與相應成本費用項目核對，是否一致。

　　（6）長期負債的審查。

　　①長期借款的審查。

　　審查年度內增加的長期借款：檢查借款合同和授權批準，查明借款利率、償還期限、限制和擔保條件。

　　向銀行函證重大的長期借款。

　　對年度內減少的長期借款，應檢查相關記錄，核實還款數額。

　　復核利息計提是否正確，計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，匡算利息支出總額，并與財務費用相關記錄核對，判斷被查單位是否高估或低估利息支出，用以調節利潤。

　　②應付債券的審查。

　　本項目應根據“應付債券”賬戶期末余額扣除將于一年內到期的應付債券數。

　　審查債券交易的有關原始憑證及有關債券發行的批準文件。

　　審查應計利息、債券溢（折）價攤銷及其會計處理是否正確。

　　函證“應付債券”賬戶期末余額。

　　驗算應付債券利息計算是否正確。

　　（7）所有者權益的審查。

　　①實收資本的審查。

　　審閱公司章程實施細則和股東大會、董事會會議記錄。

　　檢查股東是否按公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式之比例是否符合規定，如《公司法》規定的無形資產出資的金額不得超過公司注冊資本20%；采用募集方式設立的股份有限公司，發起人認購的股份不得少于公司股份的35%.檢查有無吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

　　向主要投資者函證實收資本額。

　　審查增減實收資本的有關手續是否齊備，如有關投資內容清單、驗資證明及其他憑證，有關減資的審批手續等。

　　②資本公積和盈余公積的審查。

　　檢查資本公積和盈余公積增減變動的內容及其依據。

　　審查資本公積、盈余公積計算方法及賬務處理是否正確。

　　③未分配利潤的審查。

　　該項目的審查主要是檢查利潤分配比例是否符合合同章程以及董事會紀要的規定，查證利潤的分配數額及年末未分配數額是否正確。