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企業(yè)貨幣資金的內部控制
貨幣資金是企業(yè)資產中的最具流動性的一種，它是企業(yè)進行生產經(jīng)營活動中所不可或缺的重要因素。如何加強企業(yè)的貨幣資金的內部控制是完善企業(yè)內部資產管理的關鍵。
貨幣資產主要可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有較高的流動性，因此企業(yè)很難掌控它的流向，雖然會計制度中有日結月清的要求，但是在一定程度上企業(yè)的資金管理者還是很難真正把握它的流入和流出，加之可能存在會計人員的監(jiān)守自盜，因此對于貨幣資金的管理難度就加大了。如何加強貨幣資金的內部控制，對于保障企業(yè)資產的安全完整，提高企業(yè)資金的周轉速度有著重要的意義。
從企業(yè)整個生產經(jīng)營環(huán)節(jié)來看，從籌資、投資、銷售到分配，貨幣資金始終貫穿于企業(yè)的方方面面。
企業(yè)的貨幣資金管理主要可以從三個方面進行監(jiān)督和控制。
首先是企業(yè)貨幣資金的流入。導致貨幣資金的流入主要由主營業(yè)務收入和營業(yè)外收入所構成的。主營業(yè)務的收入主要是指企業(yè)提供勞務或這銷售商品所應收到的款項，包括已經(jīng)已經(jīng)入帳的和應收帳款。營業(yè)外收入則是指在企業(yè)內不經(jīng)常發(fā)生的，如銷售固定資產、無形資產等所取得的款項。
其次是企業(yè)的資金支出業(yè)務。這主要是指企業(yè)為了維持日常的生產經(jīng)營而導致企業(yè)資金的流出。主要包括各種原材料、資產的購入，員工收入的支付、各種財務費用等。
最后就是零星的備用金業(yè)務。在企業(yè)的收付業(yè)務中絕大多數(shù)業(yè)務是通過銀行進行結算的，但是金額較小的業(yè)務可以通過現(xiàn)金結算。在企業(yè)里，財務人員手頭上往往就會掌握一筆現(xiàn)金，也就是備用金，以做企業(yè)工作人員的差旅費、零星采購、零星開支等。
那么企業(yè)該如何著手加強這三方面資金的管理呢？
1.加強資金的內部控制。任何資金的支出和流入都要有相應的、合法的憑證。對于收入要及時入帳，不私設小金庫。特別是企業(yè)資金的支付，在進行支付的時候要核準手續(xù)，控制現(xiàn)金坐支。在每月月終的時候要盤點現(xiàn)金，做到帳實相符。在一些大型的企業(yè)內應該將每日收到和支付的現(xiàn)金數(shù)予以登記記錄。此外對于企業(yè)的資金的管理還應該做到職權分離。
2.嚴格監(jiān)控資金的支出的流程。企業(yè)的員工在需要預借現(xiàn)金的時候需進行支付的申請，列明用款人、款項的用途、支取的金額以及相關的證明。其次在由財務部的相關人員對申請進行審批，審核無誤后交由出納人員辦理支付，并登記入賬。
3. 加強企業(yè)備用金的監(jiān)管。備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數(shù)額領取，支用后一次報銷，多退少補。前帳未清，不得繼續(xù)預支。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數(shù)額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。當然對于企業(yè)員工領用備用金企業(yè)也應該有一套嚴密的申請、審核、審批和領用制度。
責任編輯：文會計
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