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加強企業網絡會計內部控制的幾點建議
隨著信息化時代的到來和網絡的不斷發展，全球信息處理“網絡化”將成為社會經濟發展的必然趨勢。對于那些高度重視快速獲得會計信息并將之綜合利用的企業（尤其是跨國企業）而言，這是一個改進會計信息管理的重要機會，其所實施的改進就是會計管理網絡化創新，或者稱之為“網絡會計（INTERNET上的ERP使用）”。網絡會計是將有關原始數據（信息）通過網絡傳遞到總部核算中心的主計算機中，由主計算機和相關部門進行核對、核算、分析、研究和處理。企業不同職能部門、不同崗位的內部人員甚至外部人員，均可根據授權進入系統內部直接調閱會計信息。為保證會計信息的真實性和完整性，筆者提出關于加強企業網絡會計內部控制制度的幾點建議。
1.設置專門的網絡監控人員。
網絡會計必須對財務部門的人員結構作出相應調整，分設操作與監控兩個崗位，除了設置數據庫管理人員、會計數據采集人員、數據審核人員外，還應設立專門的網絡監管人員。當會計人員利用網絡會計進行賬務處理時，其操作和數據被同步記錄在監控人員的機器上，并由監控人員進行及時備份、定期檢查。一旦數據出現異常，監控人員應立即進行深入調查并及時處理。這樣就強化了網絡會計內部的相互牽制。
2.加強網絡硬件的配備。
在網絡會計系統中，計算機的硬件選配必須能適應現實工作和未來網絡擴充的需要。計算機必須具有安全預警系統，即實時尋找具有網絡攻擊特征和違反網絡安全策略的數據流，阻斷非法的網絡連接，對事件涉及的主機還要進一步跟蹤，形成一種漏洞檢測與實時監控相結合的可持續改進的模式。對硬件還應進行防火、防水、防震保護，采用口令控制、數據加密、回叫設備等措施。
3.加強對系統操作人員的相互監督和制約。
建立和完善系統維護、審核、訪問控制等崗位，使其能彼此牽制和制約，以防出現一人獨掌全局的現象。例如，系統維護崗位可以記錄運行日志，保存用戶的訪問記錄。如果企業建有防火墻還可以記錄下內部網和外部網的訪問。日志記錄可用于事后分析和追溯，對打擊非法活動起到了十分重要的作用。審核崗位應確認信息流動過程中需要核準的部分，尤其要注意審核來自網絡數據的正確性和手續的完備性。訪問控制崗位可以利用已使用和已鑒別的身份，或使用有關該實體的信息，如果該使用者試圖使用非授權的資源，那么訪問控制功能將拒絕這一企圖，同時產生報警信號并以此記錄作為安全審計跟蹤的一部分。
4.加強系統軟件的開發和維護。
一是在開發過程中要加強開發商與會計人員、內審人員的溝通，參與系統功能的研究與設計，確保所有既定控制功能在系統中得以有效實現，并對軟件充分測試；二是在發現問題后應及時加以解決。
5.加強對計算機黑客、病毒的預防和殺除。
應提高網絡系統的安全防范能力，將黑客等非法訪問者擋在內部網之外，從而起到對內部信息的保護作用。對于信息系統可采用數據加密技術，防止信息在傳輸過程中泄密。加大對殺毒軟件的投入，實時掃描，使服務器不被感染，切斷病毒傳播途徑，并在企業內部網絡與外界網絡之間建立起一道屏障，從而使內部網絡免受非法用戶的侵入，有效阻止內部網本身某個結點上發生的非法操作，以及防止計算機病毒的擴散或傳播。
6.加大內部審計的力度。
內部審計是保障內部控制制度有效執行的重要手段之一，從系統開發到日常操作的各個階段都需要內部審計。在系統開發階段，內部審計人員不僅要參與開發，指出現有措施的不足和存在的問題，提出改進意見，還要對開發工作本身進行審核和評價。在日常運行階段，內部審計人員要檢查各項制度是否落實執行，還必須負責對業務處理記錄的保存、報告產生和環境安全及相關的控制進行評價和驗證，并用網絡技術對系統的程序進行測試，以檢驗業務處理過程是否正確可靠。比如在業務活動發生時，對進入企業數據庫的數據的精確性、完整性和合法性要進行檢查，利用網絡技術特有的實時傳輸功能和日益豐富的互聯網服務項目審核原始數據，注意相關業務不同數據記錄之間的相互核對，注意經辦人、批準人等相關人員的簽名等。此外，內部審計人員還要對由計算機產生的各種數據、報表等會計信息進行嚴格控制，以保證其可靠性和準確性。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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