由于增值稅規定的視同銷售行為僅涉及貨物,并不涉及加工、修理修配勞務,而營業稅規定的視同銷售行為僅包括無償贈與不動產和土地使用權以及自建建筑物銷售,也不包括其他應稅勞務,因此除了自建建筑物銷售此一建筑勞務外其它勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配并不涉及流轉稅。但是在企業所得稅處理上應當視同銷售。
【例】A修配企業到市中心無償為市民提供家電修理,發生成本5000元,當月同類修理收費需要7000元。
企業賬務處理如下:
。1)借:勞務成本 5000
貸:應付職工薪酬、原材料等 5000
(2)借:營業外支出 5000
貸:勞務成本 5000
企業賬務處理上體現出5000元虧損,但企業所得稅需視同銷售,按同類修理收費確認收入7000元,同時確認計稅成本5000元,確認應納稅所得2000元。增值稅處理上不必視同銷售。
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