外國企業(yè)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算所得稅，利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/10 10:57:34　字體：大小

問

外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算企業(yè)所得稅的，發(fā)生的利息收入可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）第七條規(guī)定，對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

1.計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。

（1）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

（2）利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。

……

根據(jù)上述規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入計(jì)算企業(yè)所得稅的，發(fā)生的利息收入不可以沖抵經(jīng)費(fèi)支出。

答

成為會員可享受以下服務(wù)

1.答疑全天候 2.團(tuán)隊(duì)人員成長基金 3.會員資料 4.會員期刊

5.定制內(nèi)訓(xùn) 6.財(cái)稅新政直播解讀 7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽

更多會員內(nèi)容，請查看>>

上一篇：中介公司銷售房屋傭金，取得經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)的...

下一篇：研發(fā)費(fèi)在匯算清繳時(shí)是否需要填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加...