一般納稅人境內境外銷售，相關的進項稅額可以全額抵扣嗎？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2024/11/08 10:26:04　字體：大小

問：一般納稅人企業生產軟件即銷售給境內客戶，也出口銷售給境外企業，生產軟件的相關的進項稅額可以全額抵扣嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第（一）項規定，出口軟件產品實行免征增值稅政策。

國務院關于廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）第十條第（一）項規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）第二十六條規定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

根據上述規定，一般納稅人企業銷售軟件給境內境外企業，屬于兼營免稅項目，免稅項目相關的進項稅額不得抵扣，對于無法劃分不得抵扣的進項稅額應按上述公式計算不得抵扣的進項稅額。

成為會員可享受以下服務

1.答疑全天候 2.團隊人員成長基金 3.會員資料 4.會員期刊

5.定制內訓 6.財稅新政直播解讀 7.網絡課程暢聽

更多會員內容，請查看>>

實務指南

近期熱搜

咨詢顧問加入會員

掃碼找組織