新用戶掃碼下載超市積分送商品繳納什么稅
問：我企業是一超市，我們有會員有集分返商品的活動，即達到一定的積我們就送客戶一些我們購入商品，請問我們這種積分送商品繳納什么稅？我們可否按捆綁銷售，對于積分兌換的商品不再計提銷項稅？ 積分兌換商品所得稅如何處理？ 如果是個人用積用兌換商品，是否代扣個人所得稅？用積分兌換商品如何會計處理？積分如果失效如何處理？
答：1、增值稅暫行條例實施細則第四條規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。對于"企業在銷售商品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分"的促銷手段，企業在銷售商品或服務的同時，獎勵客戶積分，此積分屬于所售商品或服務價款的組成部分，應當計算銷項稅額；在客戶滿足條件憑累積積分兌換另一商品、服務或禮品時（以下簡稱商品），屬于客戶無償取得商品，在企業銷售此商品時，也應當計算銷項稅額。
2、增值稅的銷項稅額是按所售商品的銷售額計算的，"捆綁銷售"、"組合銷售"是對促銷方案規定的商品組合實行的一次性銷售，是一次性實現的。而客戶以獎勵積分兌換商品，是分次實現商品所有權轉移的，且是否實現兌換是不確定的。因此，客戶以積分兌換商品是第二次的商品銷售，不可以理解為"以提貨單（積分）提貨"，而是客戶無償取得商品，不能將因獎勵積分而遞延的銷售收入所包含的銷項稅額，用于抵減兌換時所售商品的銷項稅額。因此企業銷售商品獎勵客戶積分，及客戶以積分兌換商品，應分別全額計算增值稅銷項稅額。
3、所得稅方面：稅法對此并沒有明確的文件，根據《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）第三條規定，根據企業所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算。因此，銷售獎勵積分銷售方式的所得稅處理，在目前稅法對此沒有明確規定的情況下，應當按照財會函〔2008〕60號文件的規定執行。即企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。另外，納稅人需要注意的是，企業所得稅法實施條例第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。因此，銷售獎勵積分在積分兌換商品環節應全額確認為當期收入計算企業所得稅。
4、《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規定，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。根據此稅收規定，用積分兌換商品不繳納個人所得稅。
5、根據財會函[2008]60號文件規定以及相關稅收政策，該超市的會計處理如下：根據財會函[2008]60號文件規定以及相關稅收政策，該超市的會計處理如下：
借：庫存現金
貸：主營業務收入
遞延收益
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
結轉商品銷售成本的會計分錄：
借：主營業務成本
貸：庫存商品積分兌換商品：
借：庫存現金 （如補現金）
遞延收益
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
結轉商品銷售成本的會計分錄：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
6、逾期失效的積分由于在獎勵積分環節已按全額計算了銷項稅額，所以在積分逾期失效結轉計入當期損益時，不需要計算銷項稅額，將失效時"遞延收益"科目的余額，全額確認為當期收入繳納企業所得稅。
顧客積分逾期作廢，則會計分錄為：
借：遞延收益
貸：營業外收入
此積分失效稅收沒有明確文件，具體執行進應當地主管稅務機關溝通，以當地稅務機關的確認為準。
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