新用戶掃碼下載免稅、不征稅、零稅率的區別
很多會員疑惑，免稅、不征稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎？它們有什么區別呢？實務中，也經常看到開錯發票的。
一、總結
二、免稅
增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產時，具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。
舉例：自產農產品的銷售收入、統借統還的利息收入等。
1.特征
是一種稅收優惠。表現為銷售稅免征，進項稅不抵扣、不退稅。
2.機動車銷售統一發票開“0”
（1）《國家稅務總局關于調整機動車銷售統一發票票面內容的公告》（國家稅務總局公告2014年第27號）第一條第四款規定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統一發票稅控系統開具時應在機動車銷售統一發票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統一發票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”；機動車銷售統一發票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。
嚴格意義上講，納稅人發生免稅的增值稅應稅行為，在開具發票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。您是否踩雷了呢？
三、零稅率
零稅率，是增值稅的一個法定稅率。稅法規定具有納稅的義務，但由于規定稅率為零，納稅人無稅可納。
舉例：國際運輸服務、航天運輸服務、出口水果等。
1.特征
是一種法定稅率。主要是指對規定的出口貨物和應稅服務除了在出口環節不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。
表現為出口免抵退或出口免退稅政策。
四、不征稅
納稅人的收入，并不都屬于增值稅應稅收入，而不征稅收入，顧名思義就是不屬于增值稅應稅的收入。
舉例：納稅人收到的存款利息、獲得的保險賠償、銷售預售卡等，都屬于增值稅不征稅收入。
1.特征
理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發票。但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應稅收入，部分情況也可以開具“不征稅”的普通發票了。
表現為收入不征稅，用于非應稅項目的進項也不能抵扣進項稅。
2.不征稅發票開票的情形
編碼6“未發生銷售行為的不征稅項目”具體項目如下：
601“預付卡銷售和充值”
602“銷售自行開發的房地產項目預收款”
603“已申報繳納營業稅未開票補開票”
604“代收印花稅”
605“代收車船稅”
606“融資性售后回租業務中承租方出售資產”
607“資產重組涉及的房屋等不動產”
608“資產重組涉及的土地使用權”
609“代理進口免稅貨物貨款”
610“有獎發票獎金支付”
611“不征稅自來水”
612“建筑服務預收款”。
| 作者：劉老師（正保會計網校答疑專家）
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