新用戶掃碼下載員工出差交通費進項稅額抵扣全攻略
企業日常運營里，員工出差報銷交通費是最常見的事兒了。可這費用能不能抵扣進項稅額，讓不少企業財務人員一頭霧水。今天咱們就好好嘮一嘮員工出差報銷交通費進項稅額抵扣的那些事兒，一篇文章讓您全明白！
一、開車出行
問：通行費發票能抵扣進項稅額嗎？
答：通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發票，可按規定用于增值稅進項抵扣。
通行政府還貸公路，由經營管理者開具財政部門統一監制的通行費財政電子票據，不得用于增值稅進項抵扣。
采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發票，不可用于增值稅進項抵扣。
二、乘車出行
問：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，能否抵扣進項稅額？
答：一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進項稅額。
問：取得長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？
答：不能。未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。
三、鐵路出行
問：員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票能否將該旅客運輸費用納入抵扣？
答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進項稅額抵扣的憑證。
四、飛機出行
問：E公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票。E公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？
答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。E公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
問：取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發票，是否可以作為購進旅客運輸服務的發票進行抵扣？
答：納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進國內旅客運輸服務”而是購進“其他現代服務”。納稅人的退票費支出，如果取得了注明“其他現代服務”的增值稅專用發票，則可憑增值稅專用發票抵扣進項稅額。
政策依據
1.《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）
2.《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）
4.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
來源：新疆稅務
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