二手車相關增值稅政策和發票問題

來源: 正保會計網校編輯： 2020/04/22 18:16:55　字體：大小

近期的答疑中，有一部分會員經常問到關于二手車的相關增值稅和開具發票問題，我們梳理了一下相關的規定，一起來了解一下吧。

一、二手車經銷企業的購銷業務

為促進汽車消費，近期財政部和稅務總局聯合發布了《關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（2020年第17號），規定：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

需要注意的是，上述規定適用于二手車經銷企業從事二手車交易業務，并且由二手車經銷企業開具《二手車銷售統一發票》。

二、二手車經紀業務

對于企業從事二手車代購代銷的經紀業務，屬于商務輔助服務中的經紀代理服務，應該給客戶開具“經紀代理服務”的發票，一般納稅人應該適用 6%稅率，小規模納稅人應該按3%征收率繳納增值稅，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省增值稅小規模納稅人，可以免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人可以減按1%征收率征收增值稅。對于所經紀的車輛，可以由二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。

三、其他企業和個體工商戶銷售使用過的汽車

1、一般納稅人企業銷售使用過的汽車，購進時已抵扣過進項稅的，在銷售時應該按適用稅率13%（現行稅率）計提增值稅。

2、一般納稅人企業銷售使用過的汽車，如果購進時是小規模納稅人或者是營改增試點納稅人，購進時未抵扣過進項稅的，在銷售時可以采用簡易計稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

3、小規模納稅人銷售使用過的汽車，在銷售時可以采用簡易計稅，依3%征收率減按2%征收增值稅。

需要注意的是，銷售自己使用過的汽車，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發票。

由于二手車辦理過戶的需要二手車銷售統一發票，實務中很多地區是銷售單位憑自開的增值稅發票的發票聯原件到二手車交易市場換開二手車銷售統一發票。

二手車交易市場在開具二手車銷售統一發票時，一般會要求買方提供個人合法身份證件或者營業執照復印件，賣方提供以下資料:

（1）機動車行駛證和機動車登記證書復印件；

（2）個人合法身份證件或者營業執照復印件；

（3）二手車交易買賣合同；

（4）車輛購置稅完稅證明復印件；

（5）已在稅務機關辦理稅務登記的增值稅納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅發票的發票聯原件；其他納稅人直接銷售二手車，需提供增值稅稅收繳款書。