新用戶掃碼下載企業所得稅法下收入總額的范圍
在高新技術企業、西部大開發企業享受所得稅優惠時，條件之一是相關收入占收入總額的比例達到要求。怎么從賬面核算的收入中，統計出所得稅應稅收入總額呢？這就要求我們能區分會計核算收入與所得稅應稅收入的差異。
一、企業所得稅收入
《企業所得稅法》第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
其中，所稱其他收入，是指企業取得的第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
二、稅會差異分析
01
銷售商品（服務）收入
銷售貨物收入在稅法是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
會計上銷售商品或服務，是按有權收取的對價金額確認收入。當銷售方在銷售商品過程中，只是代理人角色，轉手過程中沒有對轉讓的商品取得控制權的，按差額確認收入。這種情況下，會計上確認的收入與企業所得稅收入是有差異的。
02
財產轉讓收入
財產轉讓所得，與會計上銷售方以代理人身份銷售商品稅會差異類似。
《企業所得稅法實施條例》明確，財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。
而會計上，財產轉讓，按轉讓收入扣除成本后的金額確認為資產處置損益或投資收益。
03
股息、紅利等權益性投資收益
企業所得稅法中，股息、紅利等權益性投資收益是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
企業實際確認分配股息、紅利收入時，會計和稅法確認的金額一致。需要注意的是，會計和稅法確認收入的期間的差異。
權益法核算的長期股權投資，在持有期間按持股比例確認的實際并沒有分配的被投資企業凈資產的變動金額，計入投資收益的部分，并不屬于企業所得稅法收入；而在實際分配時，投資方會計上對確認過的收益不再確認損益了，但仍屬于稅法上分配當期的收入。
04
利息收入
企業所得稅法中，利息收入是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
而會計上這類收入是在財務費用中核算的，當需要統計所得稅收入總額時，要計得找出在費用中隱藏的利息收入。
與之相同的還有匯兌收益。
利息收入除了“隱藏在費用”中，還要注意所得稅收入與會計收入確認期間的不同。
會計上是按權責發生制確認收入的，而稅法上是在合同約定付利息的時點確認收入的。統計所得稅收入總額時要記得將會計確認的利息收入調整為稅法口徑下的利息收入。
05
租金收入和特許權使用費收入
與利息收入確認時點一樣，租金收入和特許權使用費收入也是按合同約定付款的時間確認所得稅收入。
會計按權責發生制確認的收入與所得稅收入確認的時點不同時，統計所得稅收入總額時要記得將會計確認的收入調整為稅法口徑下的收入。
06
其他收入
所得稅法規中，對于其他收入，除了前面講過的匯兌收益外，還要注意已作為壞賬核銷的應收賬款收回和補貼收入的稅會差異。
會計上，已核銷的應收賬款收回時要先恢復債權，沖減壞賬準備，不會確認收入。所以，統計所得稅收入時，要與計入財務費用的利息收入一樣，從費用減少的項目中識別并恢復為收入項目。
對于財政補貼收入，如果是政府購買商品的，按銷售收入或勞務收入處理；屬于政府補助的，不論會計上怎么核算，不符合不征稅收入條件的，在實際收到時都要確認為所得稅收入。
同樣，所得稅法上的不征稅收入，會計仍然會按政府補助準則確認為收入的金額，在統計所得稅收入時，要剔除。
最后，還要補充的是，在統計企業所得稅收入時，視同銷售的收入也要記得哦。
作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
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