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技術轉讓享受企業所得稅注意事項!

來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2022/12/16 18:17:47 字體:

根據企業所得稅法及實施條例的規定,技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。那么,享受該優惠政策應注意哪些呢?

一、技術轉讓所得應符合條件才能享受企業所得稅減免優惠政策。
享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件:
(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;
(二)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍;
(三)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;
(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定;
(五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。

二、技術轉讓的范圍包括企業轉讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得。
技術轉讓的范圍,包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中,專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業轉讓5年(含,下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。
轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術,限于其擁有所有權的技術。技術許可使用權轉讓收入,應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。

三、技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。
境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。

四、居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

五、與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入可以計入技術轉讓收入享受企業所得稅優惠政策。
享受企業所得稅優惠政策的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入自2013年11月1日起應同時符合以下條件:
(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

六、技術轉讓所得可以減除應分攤的期間費用
享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業,應單獨計算技術轉讓所得,并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
技術轉讓所得計算方法:
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費,包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

七、應分攤的期間費用的計算方法。
以技術轉讓收入與當年銷售收入的占比分攤期間費用,應分攤期間費用不含無形資產攤銷費用和相關稅費。

八、居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得,不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。

九、中關村國家自主創新示范區特定區域技術轉讓項目的技術轉讓所得免征額由500萬元提高至2000萬元。
相關政策:
1. 企業所得稅法及實施條例
2.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)
3. 《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)
4. 《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)
5. 《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)
6.《國務院關于深化北京市新一輪服務業擴大開放綜合試點建設國家服務業擴大開放綜合示范區工作方案的批復》(國函[2020]123號)
7.《財政部 稅務總局 科技部 知識產權局關于中關村國家自主創新示范區特定區域技術轉讓企業所得稅試點政策的通知》(財稅[2020]61號)”

作者:裴老師(正保會計網校答疑專家)

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