適用主體

具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)

不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

計算公式

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：

①當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

①外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

②當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

③當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

A 當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

B 當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

計稅依據(jù)

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(FOB)，實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

(2)生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。

(2)外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

(3)生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

增值稅納稅申報表填寫

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→生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，如何填寫增值稅納稅申報表？

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出口退稅申報屬期填寫

按照增值稅納稅申報的所屬期填寫

按照申報當期填寫（跨年度申報除外）

出口退（免）稅申報

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→生產(chǎn)企業(yè)免抵退申報操作流程（在線版）

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