現(xiàn)金盤盈、盤虧

①  現(xiàn)金盤盈時：

批準前：

借：庫存現(xiàn)金

        貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

批準后，支付給有關人員和單位的，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

        貸：其他應付款

未查明原因的：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

        貸：營業(yè)外收入

② 現(xiàn)金盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

        貸：庫存現(xiàn)金

批準后，應收責任人賠償?shù)模?/p>

借：其他應收款

        貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

未查明原因的：

借：管理費用

        貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益

存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧

一）存貨的盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額，編制會計分錄如下：

借：原材料

　　周轉(zhuǎn)材料

　　庫存商品等

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費用，按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

（二）存貨的盤虧

企業(yè)對于盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉(zhuǎn)賬。

屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。

借：管理費用

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

對于應由過失人賠償?shù)膿p失，應作如下分錄：

借：其他應收款

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應作如下分錄：

借：營業(yè)外支出──非常損失

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目。

借：管理費用

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

如果是由于管理不善等原因造成的毀損，應當將相應的進項稅額轉(zhuǎn)出。 

固定資產(chǎn)盤虧——通過待處理財產(chǎn)損溢處理：

借：待處理財產(chǎn)損溢

      累計折舊

      固定資產(chǎn)減值準備

        貸：固定資產(chǎn)

批準處理時：

借：營業(yè)外支出

        貸：待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈——作為前期差錯更正處理：

借：固定資產(chǎn)

        貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 

        貸：盈余公積-法定盈余公積

      利潤分配-未分配利潤