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企業所得稅 小微企業稅收優惠

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王一老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,實務專家
已解答10547個問題

小型微利企業★★★ 
  1.認定條件 
  從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過“300萬元”、從業人數不超過“300人”、資產總額不超過“5000萬元”等三個條件的企業。 
  參考記憶口訣:額三人三資不五 
  2.(23年調整)減免規定 
  (1)2021年1月1日至2022年12月31日: 
  對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,“減按12.5%”計入應納稅所得額,按“20%”的稅率繳納企業所得稅。 
  (2)2022年1月1日至2024年12月31日: 
  對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,“減按25%計入”應納稅所得額,按“20%”的稅率繳納企業所得稅。 
 
  【提示】小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。 
  【舉例】小型微利企業應納稅額的計算
  案例:某企業為小型微利企業,2022年當年應納稅所得額為300萬元。
  已知:小型微利企業適用的企業所得稅稅率為20%。假設不考慮其他因素。
  問題:該企業當年應繳納的企業所得稅為?
  分析:該企業應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分是“200萬元”。應納稅額=(100×12.5%+200×25%)×20%=12.5(萬元)

2023-05-10 10:31:52
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