前年收到工程款時，若當時做分錄為 “借：銀行存款，貸：主營業務收入，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）”，現在退回一半給業主，相關分錄如下： 開具紅字發票時 借：以前年度損益調整 — 主營業務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 調整盈余公積等留存收益時 借：盈余公積（按盈余公積提取比例計算） 利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 若涉及企業所得稅，還需調整相關所得稅影響： 借：應交稅費 — 應交企業所得稅 貸：以前年度損益調整