分錄正確性分析 總體分錄邏輯 - 你所寫的分錄總體邏輯是正確的。對于非貨幣性資產交換且具有商業實質的情況 ，換出資產為固定資產時，需要通過“固定資產清理”科目來核算。 - 首先將換出固定資產的賬面價值轉入“固定資產清理”科目，即“借：固定資產清理 30，貸：固定資產 30”，這一步是正確的，它把原固定資產從賬面上轉出，歸集其賬面價值。 - 然后確定換入資產的入賬價值，因為該交換具有商業實質，換入資產的入賬價值按照換入資產的公允價值計量，本題中生產設備的公允價值為39萬元，所以“借：固定資產 39”。 - 換出資產的公允價值為32萬元，賬面價值為30萬元，兩者的差額2萬元確認為資產處置損益，即“貸：資產處置損益 2”。 - 甲公司另向乙公司支付補價7萬元，通過“銀行存款”科目核算，即“貸：銀行存款 7”。 細節補充 - 在實際操作中，還可能涉及到增值稅的處理。如果交換過程中有增值稅，換出固定資產（大貨車）可能需要確認銷項稅額，換入固定資產（生產設備）可能會有進項稅額，需要根據具體的增值稅稅率進行相應的會計處理。例如，假設大貨車適用的增值稅稅率為13%，則銷項稅額為32\times13\% = 4.16萬元，分錄應補充為： 借：固定資產清理 30 累計折舊 （如果有） 貸：固定資產 30 借：固定資產 39 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （假設生產設備對應的進項稅額） 貸：固定資產清理 30 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4.16 資產處置損益 2 銀行存款 7 關于是否必須走固定資產清理 - 在企業會計準則中，當企業處置固定資產時，包括以固定資產進行非貨幣性資產交換這種情況，是必須通過“固定資產清理”科目來核算的。 - “固定資產清理”科目起到了歸集和核算固定資產處置過程中各項收支的作用，能夠清晰地反映處置過程中的損益情況，符合會計核算的規范性和準確性要求。 只有通過該科目，才能準確地計算出資產處置的最終結果，也便于財務報表使用者理解企業固定資產處置業務對財務狀況和經營成果的影響。 所以，你的分錄基本正確（若考慮增值稅需進一步完善 ），并且在處置固定資產進行非貨幣性資產交換時必須通過“固定資產清理”科目核算。