問題已解決
交易性金融資產在進行非貨幣性資產交換時,不是應該視同賣出交易性金融資產,可是為什么公允價值變動損益在非貨幣性資產交換不需要結轉到投資收益呢?



如果非貨幣性資產交換滿足以下條件:
具有商業實質;
換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量;
那么,換出的交易性金融資產應以公允價值為基礎進行計量。此時,交易性金融資產的公允價值與賬面價值之間的差額應計入當期損益,通過“投資收益”科目核算。在這種情況下,公允價值變動損益需要結轉到投資收益,以反映整個持有期間的完整收益。
2. 以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產交換
如果非貨幣性資產交換不滿足上述公允價值計量條件,則應以賬面價值為基礎計量
03/11 16:23

84784977 

03/11 16:35
2×23年10月,甲公司以一批庫存商品和一項交易性金融資產與乙公司持有的一項對合營企業的長期股權投資和一臺生產經營用設備交換,相關資料如下:資料一:甲公司換出庫存商品的賬面余額為150萬元,未計提存貨跌價準備,市場價格為200萬元,計稅價格等于市場價格;換出交易性金融資產的賬面余額為260萬元(其中:成本為210萬元,公允價值變動為50萬元),公允價值為300萬元。資料二:乙公司換出長期股權投資的賬面余額為300萬元(其中投資成本為270萬元,損益調整為20萬元,可重分類進損益的其他綜合收益10萬元),公允價值為336萬元;換出設備的賬面原值為240萬元,已計提折舊100萬元,公允價值144萬元。資料三:乙公司向甲公司支付銀行存款27.28萬元(包含乙公司應支付的補價的公允價值20萬元和增值稅進銷差額7.28萬元)。資料四:假定該項非貨幣性資產交換具有商業實質。甲公司和乙公司換入的各項資產均不改變用途。甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人,上述設備和庫存商品適用的增值稅稅率均為13%,假設甲公司和乙公司在整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的其他稅費,雙方均開具了增值稅專用發票。不考慮其他因素。(“交易性金融資產”“長期股權投資”科目應寫出必要的明細科目,答案金額以萬元為單位 )要求:

84784977 

03/11 16:36
老師 就是這個題 我不理解為什么交易性金融資產的公允價值變動損益不需要結轉
(1)甲公司換入資產成本總額=200%2b300-20=480(萬元);固定資產入賬價值=480×144/(336%2b144)=144(萬元);長期股權投資入賬價值=480×336/(336%2b144)=336(萬元)。
會計分錄為:
借:長期股權投資 336
固定資產 144
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18.72
銀行存款 27.28
貸:主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26
交易性金融資產——成本 210
——公允價值變動 50
投資收益 40
借:主營業務成本 150
貸:庫存商品 150

84784977 

03/11 16:37
公允價值變動損益的50

宋生老師 

03/11 16:41
你好,這個交易性金融資產資產本身就是按照公允價值來的。等于說他這個是2級科目。

84784977 

03/11 17:06
處置交易性金融資產時需要結轉公允價值變動損益 借:公允價值變動損益 貸:投資收益 在非貨幣性資產交換的時候 就不需要結轉公允價值變動損益到投資收益了?

宋生老師 

03/11 17:07
你好,他他這個實際上是交易性金融資產,他不是你認為的那個公允價值變動損益。

84784977 

03/11 21:30
好的老師我搞懂了 是我弄混了 感謝老師耐心回答

宋生老師 

03/12 08:01
你好,不用客氣的了。
