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固定資產以前年度忘了計提折舊,現在報廢,要補計提折舊嗎?賬務處理要怎么做?

84784971| 提問時間:03/17 16:54
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
需要補提折舊。以前年度忘了計提折舊屬于前期差錯,一般通過 “以前年度損益調整” 科目進行處理,具體步驟如下: 計算補提金額:按照固定資產的原值、預計凈殘值、預計使用年限和已使用時間,用合適的折舊方法(如直線法、雙倍余額遞減法等)算出應補提的折舊額。 進行賬務處理: 補提折舊時: 執行企業會計準則的企業,借:以前年度損益調整 貸:累計折舊; 執行小企業會計準則的企業,借:利潤分配 —— 未分配利潤 貸:累計折舊。 調整所得稅費用(若涉及):如果補提折舊影響了以前年度的應納稅所得額,需要調整相應的所得稅費用。執行企業會計準則,借:應交稅費 —— 應交所得稅(或遞延所得稅資產等科目) 貸:以前年度損益調整 ;執行小企業會計準則,不進行追溯調整所得稅費用。 結轉 “以前年度損益調整”(僅企業會計準則適用):上述處理后,將 “以前年度損益調整” 科目的余額轉入 “利潤分配 —— 未分配利潤”,借:利潤分配 —— 未分配利潤 貸:以前年度損益調整(若 “以前年度損益調整” 為貸方余額則做相反分錄) 。 固定資產報廢處理: 固定資產轉入清理:借:固定資產清理 、累計折舊 、固定資產減值準備(若有) 貸:固定資產 。 處置報廢取得收入(若有):借:現金 / 銀行存款等 貸:固定資產清理 、應交稅費 —— 應交增值稅(銷項稅額) 。 清理凈損益結轉:若為凈損失,借:營業外支出 —— 非流動資產損失(非流動資產毀損報廢損失) 貸:固定資產清理 ;若為凈收益,借:固定資產清理 貸:營業外收入 —— 非流動資產收入(非流動資產毀損報廢利得) 。 在稅務處理上,補提的折舊在做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過 5 年。
03/17 16:55
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