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問(wèn)題已解決

固定資產(chǎn)以前年度忘了計(jì)提折舊,現(xiàn)在報(bào)廢,要補(bǔ)計(jì)提折舊嗎?賬務(wù)處理要怎么做?

84784971| 提問(wèn)時(shí)間:03/17 16:54
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
需要補(bǔ)提折舊。以前年度忘了計(jì)提折舊屬于前期差錯(cuò),一般通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目進(jìn)行處理,具體步驟如下: 計(jì)算補(bǔ)提金額:按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限和已使用時(shí)間,用合適的折舊方法(如直線法、雙倍余額遞減法等)算出應(yīng)補(bǔ)提的折舊額。 進(jìn)行賬務(wù)處理: 補(bǔ)提折舊時(shí): 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),借:以前年度損益調(diào)整 貸:累計(jì)折舊; 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),借:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸:累計(jì)折舊。 調(diào)整所得稅費(fèi)用(若涉及):如果補(bǔ)提折舊影響了以前年度的應(yīng)納稅所得額,需要調(diào)整相應(yīng)的所得稅費(fèi)用。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,借:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅(或遞延所得稅資產(chǎn)等科目) 貸:以前年度損益調(diào)整 ;執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不進(jìn)行追溯調(diào)整所得稅費(fèi)用。 結(jié)轉(zhuǎn) “以前年度損益調(diào)整”(僅企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用):上述處理后,將 “以前年度損益調(diào)整” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”,借:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸:以前年度損益調(diào)整(若 “以前年度損益調(diào)整” 為貸方余額則做相反分錄) 。 固定資產(chǎn)報(bào)廢處理: 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理 、累計(jì)折舊 、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(若有) 貸:固定資產(chǎn) 。 處置報(bào)廢取得收入(若有):借:現(xiàn)金 / 銀行存款等 貸:固定資產(chǎn)清理 、應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 。 清理凈損益結(jié)轉(zhuǎn):若為凈損失,借:營(yíng)業(yè)外支出 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)損失(非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失) 貸:固定資產(chǎn)清理 ;若為凈收益,借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入 —— 非流動(dòng)資產(chǎn)收入(非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得) 。 在稅務(wù)處理上,補(bǔ)提的折舊在做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò) 5 年。
03/17 16:55
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