當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 計算公式：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 免稅購進原材料價格 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） 。其中，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 = 貨物到岸價格 + 海關實征關稅 + 海關實征消費稅 。如果是按計劃分配率計算，需向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》等確定相關數據。 原理：因為有免稅購進原材料，為讓其真正享受免稅待遇，計算時需設置抵減額來調整不得免征和抵扣稅額。 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 計算公式：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 。 原理：征稅率和退稅率存在差異，這部分差額不能享受退稅也不能用于抵扣內銷銷項稅，要從進項稅額中轉出計入成本。 當期免抵退稅額抵減額 計算公式：當期免抵退稅額抵減額 = 免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率 。 原理：由于免稅購進原材料對應的這部分本就不應征稅，所以計算免抵退稅額時要減去這部分對應的退稅金額。 當期免抵退稅額 計算公式：當期免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當期免抵退稅額抵減額 。 原理：根據出口貨物離岸價等計算理論上可退稅的金額，減去免稅購進原材料對應的抵減額，得到實際可退稅限額 。 會計分錄 計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 借：主營業務成本（紅字） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字） 計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） 計算當期應納稅額 當期應納稅額 = 當期內銷貨物的銷項稅額 -（當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） - 上期留抵稅額 。 若應納稅額為正數： 借：應交稅費 —— 應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費 —— 未交增值稅 若應納稅額為負數（有期末留抵稅額），繼續以下步驟。 計算當期免抵退稅額抵減額 無需單獨編制分錄，是計算過程中的數據。 計算當期免抵退稅額 無需單獨編制分錄，是計算過程中的數據。 確定應退稅額和免抵稅額 若期末留抵稅額≤當期免抵退稅額： 當期應退稅額 = 期末留抵稅額 ；當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額 - 期末留抵稅額 。 借：應收出口退稅款（應退稅額） 應交稅費 —— 應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額） 若期末留抵稅額＞當期免抵退稅額： 當期應退稅額 = 當期免抵退稅額 ；當期免抵稅額 = 0 。 借：應收出口退稅款（應退稅額） 貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）