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為什么用于連續生產應稅消費品的消費稅計入應交稅費—應交消費稅,用于直接銷售的或用于連續生產非應稅消費品的委托加工環節消費稅計入委托加工物資



?同學您好,很高興為您解答,請稍等
06/20 19:38

董孝彬老師 

06/20 19:41
您好,因用途不同而有差異:
用于連續生產應稅消費品:委托加工環節繳納的消費稅可抵扣最終產品應納稅額,因此計入 應交稅費 — 應交消費稅 ,避免重復征稅。
用于直接銷售或連續生產非應稅消費品:委托加工環節繳納的消費稅無法抵扣,屬于最終成本,因此計入 委托加工物資 。

84785035 

06/20 19:56
是否所有產品在銷售環節都需要征收一次消費稅呢?所以前面交過的就可以抵扣了

董孝彬老師 

06/20 19:59
?您好,原則是未出資股東通常按實繳比例分配,實繳為 0 則無法分配利潤(除非公司章程另有規定)。
關鍵是公司 70 萬所有者權益中,留存收益(如未分配利潤)僅實繳股東可按實繳比例分,未出資股東無份。
例外情況如果章程約定按認繳比例分配,需按約定執行,但未出資股東仍需履行出資義務。

84785035 

06/20 20:01
老師,你好像回錯消息了,把別的學員的問題回到我這上面了,我的問題:是否所有產品在銷售環節都需要征收一次消費稅呢?所以前面交過的就可以抵扣了

董孝彬老師 

06/20 20:02
? 對不起,網絡不好串題了,不是所有產品在銷售環節都征消費稅,僅對特定消費品(如煙酒、化妝品等)征稅。
僅當應稅消費品用于連續生產應稅消費品時,前環節已納消費稅可抵扣后續銷售環節應納稅額;用于直接銷售、生產非應稅消費品等其他用途時,不可抵扣。

84785035 

06/20 20:14
用于連續生產應稅消費品:委托加工環節繳納的消費稅可抵扣最終產品應納稅額,因此計入 應交稅費 — 應交消費稅 ,委托加工環節時:分錄借:應交消費稅,貸:銀行存款,那這個加工好的產品銷售環節的消費稅怎么做分錄呢

董孝彬老師 

06/20 20:29
?您好,委托加工環節:
借:應交稅費 — 應交消費稅 ?貸:銀行存款(可抵扣后續稅額)
銷售環節:
借:稅金及附加(按銷售額計算) ?貸:應交稅費 — 應交消費稅
實際繳納:
借:應交稅費 — 應交消費稅(差額)貸:銀行存款(銷售額應納稅額 - 已抵扣稅額)

84785035 

06/20 20:35
用于直接銷售或連續生產非應稅消費品:委托加工環節繳納的消費稅無法抵扣,屬于最終成本,因此計入 委托加工物資 ,請問這種情況是委托加工物資的時候產生了消費稅,后期生產成的庫存商品是屬于非應稅消費品嗎?為什么最終產生一個非應稅消費品在委托環節會產生消費稅呢?

董孝彬老師 

06/20 20:39
?您好,這種情況是委加環節產生消費稅,后期生產成的庫存商品屬于非應稅消費品。
在委加環節產生消費稅是因為如果委加環節不代收代繳消費稅,當委托方將委加收回后的應稅消費品用于連續生產非應稅消費品時,由于生產完成后的非應稅消費品在銷售等環節根本不繳納消費稅,就可能導致稅款的流失。所以為了避免這種情況,對委加應稅消費品應繳納的消費稅,采取了源泉控制的管理辦法,即除受托方為個人外,由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款
