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萬方公司為一般納稅人。主要銷售食用玉米油，餅干，酒類，2023年10月份經營情況如下， 1.向農業生產者收購自產玉米，全部用于生產玉米餅干開具農產品收購發票，買價30萬元，另支付運費，取得增值稅專用發票2萬元，增值稅稅額1800，因管理不善，該批農產品10%被盜。 2.向農業生產者收購資產玉米，用于生產食用玉米油，開具農產品收購發票，買價78000元，80%用于生產食用玉米油，20%用于集體福利。 3.當月本公司職工出差取得火車票10張合計價款109000元，取得汽車票5張票價合計103000元，住宿費取得增值稅普通發票上注明的含稅金額為5000元。 4.銷售餅干開具增值稅專用發票上注明的金額
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學員您好！
收購玉米：買價30萬元，開具農產品收購發票。
可抵扣的進項稅額 = 買價 × 扣除率（假設為10%） = 300,000 × 10% = 30,000元。
支付運費：取得增值稅專用發票，金額20,000元，稅額1,800元。
可抵扣進項稅額 = 1,800元。
農產品被盜：10%的玉米被盜，需進項稅額轉出。
轉出的進項稅額 = 30,000 × 10% = 3,000元。
該業務可抵扣進項稅額 = 30,000 + 1,800 - 3,000 = 28,800元。
2. 收購玉米用于生產食用玉米油和集體福利
收購玉米：買價78,000元，開具農產品收購發票。
可抵扣的進項稅額 = 78,000 × 10% = 7,800元。
用途：
80%用于生產食用玉米油（允許抵扣）。
可抵扣進項稅額 = 7,800 × 80% = 6,240元。
20%用于集體福利（不得抵扣）。
需轉出的進項稅額 = 7,800 × 20% = 1,560元。
該業務可抵扣進項稅額 = 6,240元（1,560元需轉出）。
3. 職工出差取得的交通和住宿費用
火車票：10張合計109,000元。
可抵扣進項稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 9%) × 9% = 109,000 ÷ 1.09 × 0.09 = 9,000元。
汽車票：5張合計103,000元。
可抵扣進項稅額 = 票面金額 ÷ (1 + 3%) × 3% = 103,000 ÷ 1.03 × 0.03 = 3,000元。
住宿費：增值稅普通發票，稅額不得抵扣。
該業務可抵扣進項稅額 = 9,000 + 3,000 = 12,000元。
匯總可抵扣進項稅額
業務1：28,800元
業務2：6,240元
業務3：12,000元
合計可抵扣進項稅額 = 28,800 + 6,240 + 12,000 = 47,040元。
06/24 17:33
84784970 
06/24 17:47
4.銷售餅干開具增值稅專用發票上注明的金額為110萬元，銷售A型啤酒2000噸，開具增值稅普通發票上注明的含稅金額為791000元
5.將本公司新研發的B型糧食白酒5噸，無償贈送給敬老院，該產品沒有同類產品市場銷售價，生產成本為3萬元。
注:玉米餅干成本利潤率為10%，A型啤酒適用消費稅稅率250元/噸，糧食白酒消費稅稅率為20%%2b0.5元/500g。
要求:1.計算本月允許抵扣的進項稅額，
2.計算本月應繳納的銷項稅稅額，
3.計算本月應繳納的增值稅稅額，
4.計算本月應繳納的消費稅稅額。
甄洛老師 
06/24 18:07
1. 本月允許抵扣的進項稅額**
**(1) 收購玉米用于生產玉米餅干（被盜部分不得抵扣）**
- 收購玉米買價：30萬元
- 農產品收購發票抵扣率：9%（用于生產餅干，適用9%計算進項）
- **可抵扣進項稅** = 30萬 × 9% = **2.7萬元**
- **運費進項稅** = 1800元（專票）
- **管理不善導致10%被盜，需進項稅轉出**：
- 農產品部分轉出 = 2.7萬 × 10% = **2700元**
- 運費部分轉出 = 1800 × 10% = **180元**
- **實際可抵扣** = 2.7萬 + 1800 - 2700 - 180 = **22920元**
**(2) 收購玉米用于生產食用玉米油（20%用于集體福利，不得抵扣）**
- 收購玉米買價：7.8萬元
- 農產品收購發票抵扣率：9%（用于生產食用油，適用9%）
- **可抵扣進項稅** = 7.8萬 × 9% × 80%（僅生產部分可抵扣）= **5616元**
**(3) 差旅費進項稅計算**
- **火車票**（可抵扣9%）= 109000 ÷ (1+9%) × 9% = **9000元**
- **汽車票**（不可抵扣，無專票）= **0元**
- **住宿費**（普票不可抵扣）= **0元**
**? 本月允許抵扣的進項稅額合計**
= 22920（玉米餅干） + 5616（玉米油） + 9000（火車票）
= **37536元**
甄洛老師
06/24 18:07
2. 本月應繳納的銷項稅額**
**(1) 銷售餅干（13%稅率）**
- 銷售額 = 110萬元
- **銷項稅額** = 110萬 × 13% = **14.3萬元**
**(2) 銷售A型啤酒（增值稅普通發票，13%稅率）**
- 含稅銷售額 = 791000元
- **銷項稅額** = 791000 ÷ (1+13%) × 13% = **91000元**
**(3) 無償贈送B型糧食白酒（視同銷售，組成計稅價格）**
- 成本 = 3萬元
- 成本利潤率 = 10%
- **組成計稅價格** = 3萬 × (1+10%) ÷ (1-20%) = **41250元**
- **銷項稅額** = 41250 × 13% = **5362.5元**
**? 本月銷項稅額合計**
= 14.3萬（餅干） + 9.1萬（啤酒） + 5362.5（白酒）
= **288362.5元**
甄洛老師
06/24 18:08
3. 本月應繳納的增值稅稅額**
= **銷項稅額 - 進項稅額**
= 288362.5 - 37536
= **250826.5元**
甄洛老師
06/24 18:08
4. 本月應繳納的消費稅稅額**
**(1) A型啤酒（從量計征）**
- 銷售數量 = 2000噸
- 消費稅稅率 = 250元/噸
- **消費稅** = 2000 × 250 = **50萬元**
**(2) B型糧食白酒（復合計征）**
- 組成計稅價格 = 41250元
- **從價消費稅** = 41250 × 20% = **8250元**
- **從量消費稅** = 5噸 × 2000斤/噸 × 0.5元/斤 = **5000元**
- **合計消費稅** = 8250 + 5000 = **13250元**
**? 本月消費稅合計**
= 50萬（啤酒） + 13250（白酒）
= **513250元**
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