這是甲公司合并乙時(shí)，對A當(dāng)初從外部購買時(shí)，在合并報(bào)表上做的評(píng)估增值的分錄的基礎(chǔ)上做的調(diào)整

有點(diǎn)繞哈，您能理解嗎！甲合并乙是同控，但A當(dāng)初購買乙時(shí)不是同控，是從外部取得。

A要做評(píng)估增值的分錄，并確認(rèn)遞延所得稅。后期2016年底，固定資產(chǎn)攤銷50，存貨出售150，合計(jì)200，對遞延所得稅影響50，要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債，借遞延所得稅負(fù)債，貸所得稅費(fèi)用。但2017年甲合并乙時(shí)，對年初的這個(gè)分錄，影響損益的所得稅費(fèi)用要換成年初未分配利潤

這樣吧老師，你把原來分錄怎么寫的給我說一下，為啥要調(diào)整，那個(gè)年初未分配利潤明細(xì)科目是啥？看我能理解不？

年初未分配利潤沒有明細(xì)，它代替的所得稅費(fèi)用科目

咱先不看甲，開始A購買乙跟甲還沒關(guān)系呢，我寫一下 A

存貨評(píng)估增值300，固定資產(chǎn)500，遞延所得稅負(fù)債影響800*0.25=200，這一步能理解哈 借：固定資產(chǎn)500 存貨300 貸：遞延所得稅負(fù)債200 資本公積600

年底銷售存貨150，固定資產(chǎn)折舊500/10=50，這部分對遞延所得稅負(fù)債的影響要轉(zhuǎn)回，（150+50）*0.25=50。 借遞延所得稅負(fù)債 貸所得稅費(fèi)用

現(xiàn)在到了甲這兒了，他們是同控，在把乙合并進(jìn)來的時(shí)候，視同在A購買乙時(shí)就進(jìn)來了，所以這次分錄進(jìn)來以后，所得稅費(fèi)用是損益科目，要用未分配利潤替代