一、母子公司個別報分錄 甲公司（銷售方）： 借：銀行存款等 200 貸：主營業務收入 200 借：主營業務成本 120 貸：庫存商品 120 乙公司（購買方）： 借：固定資產 200 貸：銀行存款等 200 二、合并抵銷分錄（分年度） （1）2×18 年（交易當年） 抵銷內部收入成本 + 固定資產虛增： 借：主營業務收入 200 貸：主營業務成本 120 固定資產——原價 80 （200 - 120，未實現利潤） 抵銷當年多提折舊（2×18 年 7 - 12 月，半年）：乙公司提折舊：200÷5×6/12 = 20萬集團認可折舊：120÷5×6/12 = 12萬多提折舊：20 - 12 = 8萬 借：固定資產——累計折舊 8 貸：管理費用 8 （2）2×19 年（跨年延續） 抵銷期初未分配利潤影響： 借：期初未分配利潤 80 貸：固定資產——原價 80 抵銷以前年度多提折舊： 借：固定資產——累計折舊 8 貸：期初未分配利潤 8 抵銷 2×19 年當年多提折舊（全年）：乙公司提折舊：200÷5 = 40萬集團認可折舊：120÷5 = 24萬多提折舊：40 - 24 = 16萬 借：固定資產——累計折舊 16 貸：管理費用 16 三、2×19 年末合并報表固定資產金額 集團角度：原值120萬，已提折舊1.5年（2×18.7 - 2×19.12 ），折舊120÷5×1.5 = 36萬賬面價值 =?120 - 36 =84萬