您好，根據 企業會計準則第12號-債務重組 ，債務人以非金融資產抵債時：固定資產必須通過 固定資產清理 科目核算，按公允價值終止確認，債務賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ；存貨需按公允價值確認收入并結轉成本，債務賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ，同時計提增值稅銷項稅額。 2.：固定資產抵債時，借：應付賬款100萬，貸：固定資產清理80萬、其他收益20萬；存貨抵債時，借：應付賬款100萬，貸：其他業務收入80萬、應交稅費-銷項稅10.4萬、其他收益9.6萬，同時借：其他業務成本60萬，貸：庫存商品60萬。

不對呀，老師直接說的用自己科目本身，就像捐贈一樣，借:營業外支出? 貸:銷項稅

?您好，這個說法不對。根據 企業會計準則第12號-債務重組 （2019修訂），債務人以非金融資產抵債不能簡單比照捐贈處理（借營業外支出，貸銷項稅），而必須嚴格區分：固定資產需通過 固定資產清理 科目核算（借：應付賬款，貸：固定資產清理、其他收益），存貨需按公允價值確認收入（借：應付賬款，貸：其他業務收入、應交稅費-銷項稅、其他收益）并結轉成本（借：其他業務成本，貸：庫存商品），與捐贈的會計處理存在本質區別。

可是教材里面確實以存貨抵債，直接借存貨跌價準備，應付賬款，貸:庫存商品，應交銷項稅，其他收益

?您好，特定條件下成立 的，根據《企業會計準則第12號——債務重組》（2019）規定，以存貨抵債原則上應按公允價值確認收入（借：應付賬款，貸：其他業務收入、應交稅費-銷項稅、其他收益）并結轉成本（借：其他業務成本，貸：庫存商品），僅在公允價值無法可靠取得且交易不具有商業實質的特殊情況下，方可采用簡化處理（借：應付賬款、存貨跌價準備，貸：庫存商品、應交稅費-銷項稅、其他收益），但需在財報中充分披露該例外情形的適用原因及依據。

那也不對呀，存貨的公允價值不確定時，應交的銷項稅額就是用存貨的工作價值乘以百分比

?您好，當存貨公允價值無法可靠確定時，以存貨抵債的會計處理為：按存貨賬面價值計算增值稅銷項稅額（賬面價值×稅率），按應付賬款賬面價值借記，按存貨賬面余額及已計提跌價準備貸記庫存商品，按計算的銷項稅額貸記應交稅費，差額計入其他收益，即完整分錄為：借：應付賬款（債務賬面價值）、存貨跌價準備（已計提金額），貸：庫存商品（賬面余額）、應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（賬面價值×稅率）、其他收益-債務重組收益（差額），但需注意該處理僅適用于公允價值確實無法可靠取得的特殊情況，且需在財報中充分披露。