您好，會計按權責發生制，把 360 萬含稅總租金在 40 個月租賃期（含免租期）直線分攤確認收入，每月算好不含稅收入并計提對應待轉銷項稅額；增值稅看合同約定收款時間，2020 年 12 月 31 日收款時納稅義務發生，需把 2019 年和 2020 年累計確認收入對應的待轉銷項稅額（29724.77 + 89174.31 = 118899.08 元 ），從 “待轉銷項稅額” 結轉到 “應交增值稅（銷項稅額）”，因為免租期會計已確認收入并計提待轉銷項稅額，所以此時要結轉累計額 。

2020年收到120萬元時開票的不含稅收入1100917.43元，稅費99082.57元，需要繳納的增值稅是多少呀

?您好，要算 2020 年收到 120 萬時需繳的增值稅，看增值稅納稅義務，合同約定這日收款就產生義務，不管之前會計咋分攤掛 ?待轉銷項稅額 ，直接用 120 萬含稅收入算，1200000/(1 + 9%)*9% = 99082.57 元，這就是要繳的增值稅 。

哦，雖然應交稅費（待轉銷項稅額）都轉入應交稅費（銷項稅額），但不是都需要繳納，交還是按照120萬的稅率交，那為什么都要轉入進去啊

?您好，因為賬得記明白，免租期雖然沒收錢，但會計上已經算成收入了，對應的稅也得先記在 “待轉銷項稅額” 里；等收到 120 萬時，納稅義務到了，就得把之前記的這些稅都挪到 “銷項稅額” 里，這樣才能體現這些稅都是這筆租金對應的、早晚要交的，最后實際交多少還是按 120 萬算的 99082.57 元，挪一下只是讓賬上的稅項歸屬更清楚。

好的，謝謝老師

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那年底應交增值稅（銷項稅額）不是就有余額了，和未交增值稅不一致了

?您好，年底會做結轉，把 “銷項稅額” 里的數轉到 “未交增值稅” 里，轉完后 “銷項稅額” 就沒余額了，“未交增值稅” 里的數就是實際該交的，倆數就對上了，不會不一致。

老師，年底銷項稅額118899.8元轉入未交增值稅，但實際只交了99082.57元，有差額的呀

?您好，差額是因為有部分稅還沒到交的時候，比如免租期對應的那些，雖然賬上轉到未交增值稅里了，但現在不用交，等以后收到相應的租金了再交，所以現在只交 120 萬對應的 99082.57 元，差額就先在未交增值稅里放著，等該交的時候再補上。