老師，其實(shí)是這樣的，我們之前有項(xiàng)目**他們公司，他們除了收取管理費(fèi)，增值稅附加稅、印花稅，所得稅等后，還預(yù)扣除了一個(gè)合同金額或者開票金額/1.09*0.6%的個(gè)人所得稅，那我想問下，扣下的這部分，一，和他們申報(bào)人員個(gè)稅時(shí)金額是怎么關(guān)聯(lián)起來？怎么分擔(dān)到個(gè)人的個(gè)稅金額？沒懂這塊。二，實(shí)際施工是我們組織有管理人員和民工，民工是勞務(wù)公司開票和個(gè)人去稅務(wù)代開發(fā)票兩種；管理人員走他們公司發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅，那這些申報(bào)產(chǎn)生的個(gè)稅金額和他們扣除的這個(gè)核定0.6%稅率的個(gè)人所得，有什么關(guān)聯(lián)呢？

問題一：核定征收的個(gè)人所得稅是按項(xiàng)目經(jīng)營收入的一定比例計(jì)算的，與申報(bào)人員個(gè)稅時(shí)的金額沒有直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常也不按照個(gè)人來具體分擔(dān)。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便征管，對(duì)**項(xiàng)目整體采取的一種征稅方式，一般不存在后續(xù)再細(xì)分到每個(gè)個(gè)人頭上的情況。 問題二：如果民工是勞務(wù)公司開票，勞務(wù)公司會(huì)自行申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，與被**公司核定征收的個(gè)人所得稅無關(guān)。如果民工是個(gè)人去稅務(wù)代開發(fā)票，代開發(fā)票時(shí)可能已繳納了部分個(gè)人所得稅，這部分已繳稅款在被**公司進(jìn)行全員全額申報(bào)時(shí)，可作為該項(xiàng)所得已繳稅款予以抵減。對(duì)于走被**公司發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅的管理人員，若被**公司對(duì)項(xiàng)目采取核定征收個(gè)人所得稅，且核定稅目為“工資薪金所得”，那么這部分核定征收的個(gè)稅與管理人員按工資薪金申報(bào)的個(gè)稅可能存在重復(fù)計(jì)算的問題。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，異地施工項(xiàng)目部的稅務(wù)局對(duì)施工項(xiàng)目經(jīng)營收入核定征收個(gè)稅后，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅的工資、薪金所得重復(fù)征稅。但如果核定的稅目是“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，則管理人員按工資薪金申報(bào)個(gè)稅時(shí)，不受核定征收個(gè)稅的影響，需正常申報(bào)繳納。

老師，問題一：核定征收的個(gè)人所得稅是按項(xiàng)目經(jīng)營收入的一定比例計(jì)算的，與申報(bào)人員個(gè)稅時(shí)的金額沒有直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常也不按照個(gè)人來具體分擔(dān)。 那他們收我們這塊個(gè)人所得稅是不是可以理解為就是呃稅務(wù)怕建筑行業(yè)這塊通過調(diào)節(jié)工資避個(gè)稅了，所以呃就會(huì)強(qiáng)制性的呃按根據(jù)項(xiàng)目的情況核定個(gè)人所得稅征收率。然后再發(fā)放民工工資后，申報(bào)這些人員工資，無論這些人員里面是否有達(dá)到需要繳納個(gè)稅的，或許都不需要繳納個(gè)稅。它和他們按核定比例扣除已經(jīng)申報(bào)繳納的這部分個(gè)稅。都不沖突是吧？如果民工工資申報(bào)后需要繳納個(gè)稅，那就是正常繳納，是吧？就相當(dāng)于說這是兩部分的錢。

你的理解是正確的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)**項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅，主要就是為了防止建筑行業(yè)通過調(diào)節(jié)工資等方式逃避個(gè)稅，確保稅款應(yīng)收盡收。在這種核定征收方式下，它是基于項(xiàng)目整體收入來計(jì)算個(gè)稅的，與項(xiàng)目人員具體的工資薪金申報(bào)情況沒有直接關(guān)聯(lián)，兩者可以并行不沖突。 發(fā)放民工工資后進(jìn)行申報(bào)時(shí)，若人員工資未達(dá)到個(gè)稅起征點(diǎn)或經(jīng)過扣除項(xiàng)計(jì)算后無需納稅，那就不需要繳納個(gè)稅；若達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，則需要正常繳納個(gè)稅，這與之前按核定比例扣除的個(gè)人所得稅是相互獨(dú)立的兩部分錢。

老師，問題二解答里，對(duì)于走被**公司發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅的管理人員，若被**公司對(duì)項(xiàng)目采取核定征收個(gè)人所得稅，且核定稅目為“工資薪金所得”，那么這部分核定征收的個(gè)稅與管理人員按工資薪金申報(bào)的個(gè)稅可能存在重復(fù)計(jì)算的問題。 這里我也是想著是否重復(fù)計(jì)稅，一種重復(fù)計(jì)稅是前期單位已經(jīng)以項(xiàng)目金額按核定征收率比如這的0.6%申報(bào)個(gè)稅端通過經(jīng)營所得申報(bào)是吧？另一種重復(fù)計(jì)稅是核定稅目是工資薪金，前期單位以項(xiàng)目金額按核定征收個(gè)稅端通過工資薪金申報(bào)是吧(這里又是哪個(gè)稅率呢)？兩種情況下，后面發(fā)放工資后再申報(bào)個(gè)稅時(shí)，對(duì)于需要納稅的人員就重復(fù)了一部分稅額了是吧？

兩種情況均可能重復(fù)計(jì)稅： 若前期按項(xiàng)目金額以經(jīng)營所得（如 0.6%）核定征收，后續(xù)又對(duì)管理人員工資按工資薪金申報(bào)，因經(jīng)營所得與工資薪金屬不同稅目，同一收入被重復(fù)計(jì)稅。 若前期按項(xiàng)目金額以工資薪金核定征收（征收率各地不同），后續(xù)再按工資薪金正常申報(bào)，同一筆工資被兩次計(jì)稅。

一，那老師這種重復(fù)是可以避免的嗎?還是為了防止建筑行業(yè)通過調(diào)節(jié)工資等方式逃避個(gè)稅，確保稅款應(yīng)收盡收。稅務(wù)規(guī)定只要涉及建筑施工項(xiàng)目，都要跟稅務(wù)申請(qǐng)這兩種個(gè)稅征收稅目選擇其一先強(qiáng)制征收一部分呢？ 二、個(gè)稅核定征收方式，它跟工程是總包、勞務(wù)分包、包工包料、清包工類型有關(guān)嗎？或者對(duì)于民工結(jié)算時(shí)是通過民工專戶、還是單位直接發(fā)放有關(guān)系嗎？

關(guān)于重復(fù)計(jì)稅問題： 是否重復(fù)計(jì)稅：若前期以項(xiàng)目金額按核定征收率通過經(jīng)營所得申報(bào)，后期又按工資薪金對(duì)管理人員發(fā)放的工資申報(bào)個(gè)稅，存在重復(fù)計(jì)稅可能。因?yàn)榻?jīng)營所得和工資薪金所得屬于不同稅目，若對(duì)同一筆收入來源既按經(jīng)營所得核定征收，又按工資薪金正常申報(bào)，就會(huì)導(dǎo)致重復(fù)。若核定稅目為工資薪金所得，通常是按一定征收率核定，并非按工資薪金的 3%-45% 超額累進(jìn)稅率計(jì)算。這種情況下，若后續(xù)再按工資薪金所得正常申報(bào)，也會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)稅情況。 能否避免重復(fù)計(jì)稅：這種重復(fù)是可以避免的。建筑企業(yè)應(yīng)明確收入性質(zhì)和納稅方式，若項(xiàng)目符合核定征收條件，且選擇按經(jīng)營所得核定征收，那么管理人員的工資等收入應(yīng)統(tǒng)一納入該核定范圍，不再按工資薪金單獨(dú)申報(bào)；若按工資薪金所得申報(bào)個(gè)稅，就不應(yīng)再對(duì)相關(guān)收入按經(jīng)營所得核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建筑施工項(xiàng)目選擇合適的個(gè)稅征收方式，是為了確保稅款應(yīng)收盡收，防止企業(yè)通過不合理的工資安排等方式逃避個(gè)稅，但并非要求同時(shí)采用兩種方式造成重復(fù)征稅。 關(guān)于個(gè)稅核定征收與工程類型及工資發(fā)放方式的關(guān)系： 與工程類型的關(guān)系：個(gè)稅核定征收方式與工程是總包、勞務(wù)分包、包工包料、清包工類型通常無關(guān)。核定征收主要是針對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。但不同類型工程可能在收入核算、人員管理等方面存在差異，會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)是否符合核定征收條件的判斷。 與民工工資發(fā)放方式的關(guān)系：個(gè)稅核定征收與民工結(jié)算時(shí)是通過民工專戶還是單位直接發(fā)放無關(guān)。核定征收的依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算情況和工程相關(guān)數(shù)據(jù)等，而民工專戶或單位直接發(fā)放只是工資的支付渠道，不影響收入的性質(zhì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)稅征收方式的確定。但通過民工專戶發(fā)放工資，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管工資發(fā)放情況，保障民工權(quán)益，也有利于企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，在一定程度上可能影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅遵從度的評(píng)估。

老師，這種重復(fù)是可以避免的分析到：建筑企業(yè)應(yīng)明確收入性質(zhì)和納稅方式，若項(xiàng)目符合核定征收條件，且選擇按經(jīng)營所得核定征收，管理人員工資等收入應(yīng)統(tǒng)一納入該核定范圍，不再按工資薪金單獨(dú)申報(bào)； 針對(duì)收入性質(zhì)和納稅方式，因?yàn)槲覀児局叭粘Ｊ杖牒统杀臼前从薪ㄙ~進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，是查賬征收。那施工項(xiàng)目核算方式，是可以根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目具體情況去申請(qǐng)征收方式嗎？比如公司有5個(gè)項(xiàng)目其中2個(gè)不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算成本，就針對(duì)這2個(gè)項(xiàng)目選擇申請(qǐng)核定征收嗎？是理解為，企業(yè)征收方式和施工項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收方式是兩種概念？不理解其中關(guān)系，（因?yàn)槲覀児臼菑牡缆吩O(shè)計(jì)轉(zhuǎn)道路施工，之前是建賬做賬申報(bào)企業(yè)所得和員工個(gè)稅的。）

企業(yè)所得稅征收方式（查賬或核定）是針對(duì)企業(yè)整體的，而施工項(xiàng)目個(gè)人所得稅征收方式可按項(xiàng)目單獨(dú)確定，兩者概念不同、相互獨(dú)立。 你公司作為查賬征收企業(yè)，若部分項(xiàng)目無法準(zhǔn)確核算成本，可針對(duì)這些項(xiàng)目單獨(dú)申請(qǐng)核定征收個(gè)稅（需符合稅務(wù)機(jī)關(guān)核定條件），其他項(xiàng)目若核算規(guī)范，可按據(jù)實(shí)方式扣繳個(gè)稅。