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年末結賬應該注意什么問題,要做哪些步驟

84784990| 提問時間:2019 01/09 10:06
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曹老師
金牌答疑老師
職稱:初級會計師,稅務師
1. 年底轉賬 年底轉賬的程序如下: (1)計算出各賬戶的借方和貸方的12月份合計數和全年累計數,結出12月月末的余額; (2)編制結賬前的“資產負債表”,并試算平衡; (3)按年底轉賬辦法填制12月31日的記賬憑證,并記入有關賬戶。 2. 結清舊賬 結清舊賬的做法如下: (1)將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數,然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清;   (2)對年底有余額的賬戶,在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年底余額轉入新賬,結束舊賬。 3. 記入新賬 根據本年度各賬戶余額,編制年底決算的“資產負債表”和有關明細表,按表列出各賬戶的年底余額數,不編制記賬憑單,直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區別新年度發生數。 年底結賬前需要注意的事情: 一、發票問題 1、費用性的支出:根據所得稅的有關規定,沒有發票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發票但是還沒有取得的情況,如果有就要督催有關人員催要發票。 2、存貨:購進材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結賬前一定要先估價入賬,并督促有關的人員盡快索要發票。估價入賬是會計制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發票,應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調整。 二、防止已發生的成本費用跨年列支 企業發生的支出應根據權責發生制原則入賬,當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規定,可以稅前扣除的,必須是實際發生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理,防止企業已發生的成本費用遺漏,防止造成跨年度費用入賬的情況,一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注:日常報銷的差旅費等可以跨年底,但應合理,一般在出差回來后應及時報銷。 三、各項往來賬 財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬,對于不再支付的應付賬款,取得相關證據并經內部審批后及時進行賬務處理。 四、個人借款 關注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項,長期未收回的款項應及時處理。 五、財產損失 企業發生的資產損失,應在按稅收規定實際確認或者實際發生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產損失未能在發生當年準確計算并按期扣除的,經稅務機關批準后,可追補確認在損失發生的年度稅前扣除,并相應調整該資產損失發生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額,應按照有關規定予以退稅,或者抵減企業當期應納稅款。 財務人員在年底結賬前檢查企業當年發生的財產損失是否及時報批,有關的進項稅是否轉出,以免增加增值稅和企業所得稅的納稅風險。 六、當年的稅費繳納情況 稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業中甄選,所以企業要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,與當地稅務機關規定的稅負作一個比較,根據稅務機關規定的稅務進行適當調整。 七、檢查企業當年的賬務處理 根據選擇執行的會計準則和會計制度,查看會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確。企業會計應針對會計準則、會計制度的規定重點檢查一下自身的會計處理情況,是否有不符合會計準則規定的處理事項。 如有,則應在結賬前調整。
2019 01/09 10:20
曹老師
2019 01/09 10:22
說的簡單一點其實也沒什么不一樣。跟平時一樣,把損益類結平,把本年利潤結轉到利潤分配-未分配利潤,把成本計算一下,并與實物盤點想核對一下,再把資產負債表的科目一一核對一遍,有無錯漏洞?;揪蜎]什么了
84784990
2019 01/09 10:24
如何計提壞賬
曹老師
2019 01/09 10:27
直接壞賬準備啊。然后對應是哪個科目要提壞賬
84784990
2019 01/09 10:28
好的,謝謝老師
曹老師
2019 01/09 10:29
不客氣。希望能幫到您
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