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應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 和 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金 有什么區(qū)別 分別舉個例子

84784998| 提問時間:2019 01/26 16:17
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速問速答
徐阿富老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計(jì)師
1、應(yīng)交增值稅   “應(yīng)交增值稅”專欄是用來預(yù)繳當(dāng)月增值稅額,一般適用于兩種情況:1.一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款);2.輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票。   2、預(yù)交增值稅   “預(yù)交增值稅”科目適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計(jì)處理,即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等業(yè)務(wù)。需要注意以下三點(diǎn)事項(xiàng):   1.《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(   財(cái)會   〔2016〕22號)規(guī)定,房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)交增值稅”科目期末余額,在納稅義務(wù)發(fā)生前不能結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”,其他三類特殊業(yè)務(wù)月末均可轉(zhuǎn)至“未交增值稅”。   2.預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。   3.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等   營改增   試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號)規(guī)定,以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù),預(yù)收款時不再產(chǎn)生納稅義務(wù)。也就是說,在預(yù)收款的增值稅納稅義務(wù)時間上,建筑業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)基本一致。   【預(yù)交繳增值稅非預(yù)交增值稅下賬務(wù)處理的異同點(diǎn)】   一、1、預(yù)交時要做2筆分錄:   借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)   貸:銀行存款   借:應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅   貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)   2、這樣本月未交增值稅的余額在借方,以后有增值稅直接計(jì)提 如果未交增值稅余額在借方就不需要交,如果計(jì)提后貸方余額是多少就是本月應(yīng)該交的比如本月需要交。   3、未交增值稅是“應(yīng)交稅金”的二級明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發(fā)生額,月末結(jié)賬時,當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時,為應(yīng)交增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未交的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時,應(yīng)將其多交的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多交的增值   在應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目下增設(shè)轉(zhuǎn)出未交增值稅專欄,記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。   二、未交增值稅的賬務(wù)處理:   ①若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元,則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:   借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20   貸:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 20   ②若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為101萬元,則月末不需編制會計(jì)分錄,此時應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅賬戶有借方余額l萬元,屬于尚未抵扣的增值稅。   ③若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元,已交稅金30萬元(當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算),則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:   借:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 10   貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10   ④若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬元,已交稅金30萬元,則月末應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:   借:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 30   貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 30   注意:轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回,此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有30萬元,而不是50萬元,借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。   【預(yù)交增值稅會計(jì)分錄】   借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(已交稅金)1000   貸:銀行存款 1000
2019 01/26 16:23
84784998
2019 01/26 19:49
郁悶(╥﹏╥),太多了,不太理解,能不能直白的解釋一下
徐阿富老師
2019 01/26 19:53
你好,預(yù)交增值稅一般適合轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn),已交增值稅一般是指繳納當(dāng)月或當(dāng)期的稅額,比如當(dāng)月去稅局代開發(fā)票繳納的增值稅。這樣明白的吧?
84784998
2019 01/26 20:04
明白,還有老師 我們建筑服務(wù)企業(yè),什么時候用 預(yù)交增值稅這個科目
徐阿富老師
2019 01/26 20:43
你好,你看下我上面的上半部分,看能不能看懂
84784998
2019 01/27 07:29
老師,上半部分不懂,建筑施工企業(yè),怎么用,啥事預(yù)交增值稅,就是上半部分不懂
84784998
2019 01/27 08:28
上半部分,寫了三個條紋,具體建筑企業(yè)實(shí)際怎么用呢,
徐阿富老師
2019 01/27 08:39
你好,建筑企業(yè)一般在工程地有預(yù)交的,預(yù)交增值稅時,是借應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅 貸銀行存款。這樣。
84784998
2019 01/27 11:03
異地2%的嗎?我們用的已交呀,沒有預(yù)交,啥時預(yù)交呀
徐阿富老師
2019 01/27 12:23
你好,2%的可以計(jì)入預(yù)交而不是已交
84784998
2019 01/28 13:42
老師已交稅金核算啥呢?是會計(jì)差錯造成的多交的增值稅嗎?
徐阿富老師
2019 01/28 13:43
你好,我說了,已交稅金是交當(dāng)月的,比如代開發(fā)票交的稅。
84784998
2019 01/28 16:05
比如建筑企業(yè)開票試用10%,2%計(jì)入預(yù)交,8%計(jì)入已交是嗎
84784998
2019 01/28 16:09
不應(yīng)該8%放在銷項(xiàng)里嗎
徐阿富老師
2019 01/28 16:10
你好,你好,你自己開票就計(jì)入銷項(xiàng)稅額,代開發(fā)票才計(jì)入已交稅金 在外地沒有開票時預(yù)繳的才是預(yù)繳稅金
84784998
2019 01/28 16:11
我終于明白啦
徐阿富老師
2019 01/28 16:11
恩,。恭喜你,祝你成功,請為我五星評價(jià),謝謝
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