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應交稅費-預交增值稅 和 應交稅費-應交增值稅-已交稅金 有什么區別 分別舉個例子

84784998| 提問時間:2019 01/26 16:17
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速問速答
徐阿富老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
1、應交增值稅   “應交增值稅”專欄是用來預繳當月增值稅額,一般適用于兩種情況:1.一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款);2.輔導期管理納稅人超限量購買專用發票。   2、預交增值稅   “預交增值稅”科目適用于四類特殊業務的會計處理,即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務。需要注意以下三點事項:   1.《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(   財會   〔2016〕22號)規定,房地產企業“預交增值稅”科目期末余額,在納稅義務發生前不能結轉至“未交增值稅”,其他三類特殊業務月末均可轉至“未交增值稅”。   2.預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減。抵減不完的,結轉下期繼續抵減。   3.《財政部、國家稅務總局關于建筑服務等   營改增   試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,以預收款方式提供建筑服務,預收款時不再產生納稅義務。也就是說,在預收款的增值稅納稅義務時間上,建筑業與房地產開發基本一致。   【預交繳增值稅非預交增值稅下賬務處理的異同點】   一、1、預交時要做2筆分錄:   借:應繳稅費-應交增值稅(已交稅金)   貸:銀行存款   借:應繳稅費-未交增值稅   貸:應繳稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)   2、這樣本月未交增值稅的余額在借方,以后有增值稅直接計提 如果未交增值稅余額在借方就不需要交,如果計提后貸方余額是多少就是本月應該交的比如本月需要交。   3、未交增值稅是“應交稅金”的二級明細科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時無發生額,月末結賬時,當“應交稅金——應交增值稅”為貸方余額時,為應交增值稅,應將其貸方余額轉入該科目的貸方,反映企業未交的增值稅;當“應交稅金——應交增值稅”為多交增值稅時,應將其多交的增值稅轉入該科目的借方,反映企業多交的增值   在應交稅費--應交增值稅科目下增設轉出未交增值稅專欄,記錄一般納稅企業月終轉出應交未交的增值稅。   二、未交增值稅的賬務處理:   ①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為80萬元,則月末應編制如下會計分錄:   借:應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅) 20   貸:應交稅費――未交增值稅 20   ②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為101萬元,則月末不需編制會計分錄,此時應交稅費――應交增值稅賬戶有借方余額l萬元,屬于尚未抵扣的增值稅。   ③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為80萬元,已交稅金30萬元(當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算),則月末應編制如下會計分錄:   借:應交稅費――未交增值稅 10   貸:應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅) 10   ④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元,進項稅額為120萬元,已交稅金30萬元,則月末應編制如下會計分錄:   借:應交稅費――未交增值稅 30   貸:應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅) 30   注意:轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回,此題轉出多交的增值稅只有30萬元,而不是50萬元,借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。   【預交增值稅會計分錄】   借:應交稅金---應交增值稅(已交稅金)1000   貸:銀行存款 1000
2019 01/26 16:23
84784998
2019 01/26 19:49
郁悶(╥﹏╥),太多了,不太理解,能不能直白的解釋一下
徐阿富老師
2019 01/26 19:53
你好,預交增值稅一般適合轉讓不動產,已交增值稅一般是指繳納當月或當期的稅額,比如當月去稅局代開發票繳納的增值稅。這樣明白的吧?
84784998
2019 01/26 20:04
明白,還有老師 我們建筑服務企業,什么時候用 預交增值稅這個科目
徐阿富老師
2019 01/26 20:43
你好,你看下我上面的上半部分,看能不能看懂
84784998
2019 01/27 07:29
老師,上半部分不懂,建筑施工企業,怎么用,啥事預交增值稅,就是上半部分不懂
84784998
2019 01/27 08:28
上半部分,寫了三個條紋,具體建筑企業實際怎么用呢,
徐阿富老師
2019 01/27 08:39
你好,建筑企業一般在工程地有預交的,預交增值稅時,是借應交稅費--預交增值稅 貸銀行存款。這樣。
84784998
2019 01/27 11:03
異地2%的嗎?我們用的已交呀,沒有預交,啥時預交呀
徐阿富老師
2019 01/27 12:23
你好,2%的可以計入預交而不是已交
84784998
2019 01/28 13:42
老師已交稅金核算啥呢?是會計差錯造成的多交的增值稅嗎?
徐阿富老師
2019 01/28 13:43
你好,我說了,已交稅金是交當月的,比如代開發票交的稅。
84784998
2019 01/28 16:05
比如建筑企業開票試用10%,2%計入預交,8%計入已交是嗎
84784998
2019 01/28 16:09
不應該8%放在銷項里嗎
徐阿富老師
2019 01/28 16:10
你好,你好,你自己開票就計入銷項稅額,代開發票才計入已交稅金 在外地沒有開票時預繳的才是預繳稅金
84784998
2019 01/28 16:11
我終于明白啦
徐阿富老師
2019 01/28 16:11
恩,。恭喜你,祝你成功,請為我五星評價,謝謝
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