公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：債務(wù)工具通過“其他債權(quán)投資”核算，權(quán)益工具通過“其他權(quán)益投資”核算。 其他債權(quán)投資：產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失和匯兌損益之外（計入當(dāng)期損益），均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出至當(dāng)期損益。 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他債權(quán)投資——成本(面值) 　　　　　　　　——利息調(diào)整 （包括交易費用） 　　應(yīng)收利息 　貸：銀行存款等 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息 借：應(yīng)收利息 　　貸：投資收益 　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 （3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動（期末核算轉(zhuǎn)入投資收益） 公允價值上升 借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 　貸：其他綜合收益 （4）出售其他債權(quán)投資 借：銀行存款等 　貸：其他債權(quán)投資(賬面價值) 　　　投資收益 借：其他綜合收益 　貸：投資收益 其他股權(quán)投資：非交易性權(quán)益工具只有股利計入當(dāng)期損益；終止確認(rèn)時，其他綜合收益的累計利得或損失計入留存收益（盈余公積、利潤分配——未分配利潤）。 （1）企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和) 　　應(yīng)收股利 　貸：銀行存款等 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動（期末核算轉(zhuǎn)入留存收益） 公允價值上升 借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 　貸：其他綜合收益 （3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 　貸：投資收益 （4）出售其他權(quán)益工具投資 借：銀行存款等 　貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價值) 　盈余公積 （法定盈余公積10%） 利潤分配——未分配利潤 （90%） 借：其他綜合收益 　貸：盈余公積 　　　利潤分配——未分配利潤