支付境外傭金的稅務怎么處理? 答:1、代扣代繳增值稅及附加稅費 《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一規定,除財政部和國家稅務總局另有規定外,境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人.扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅,應扣繳稅額的計算公式為:購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率.因此,A公司應代扣代繳增值稅=含稅傭金服務費÷(1+6%)×6%. 同時,按照《城市維護建設稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規定》《關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜〔2010〕98號)等的規定,增值稅的代扣代繳、代收代繳義務人,應按照相應規定計算繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加.因此,公司應按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關附加稅費. 值得關注的是,今年10月19日,財政部、國家稅務總局公布了《城市維護建設稅法(征求意見稿)》,向社會公眾征求意見.在《城市維護建設稅法》尚未正式實施生效前,對支付境外傭金代扣代繳的增值稅,仍應繳納相應的城市維護建設稅,建議企業關注后續具體規定,并相應作出調整. 2、企業所得稅 根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.其中,提供勞務所得,按照勞務發生地確定. 根據《關于非居民企業派遣人員在中國境內提供勞務征收企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第19號,以下簡稱19號公告)第一條的規定,非居民企業(以下統稱派遣企業)派遣人員在中國境內提供勞務,如果派遣企業對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險,通常考核評估被派遣人員的工作業績,應視為派遣企業在中國境內設立機構、場所提供勞務;如果派遣企業屬于稅收協定締約對方企業,且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性,該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構. 3、土地增值稅 如果公司屬于房地產開發企業,還會涉及土地增值稅問題.根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條的規定,企業計算增值額的扣除項目,包括為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一法規繳納的有關費用,土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費用等開發土地和新建房及配套設施的成本,與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用等開發土地和新建房及配套設施的費用. 因此,公司支付給境外單位或個人的銷售傭金不屬于房地產開發間接費用,在計算土地增值稅時,不得列入房地產開發間接費扣除. 向境外公司支付傭金所得稅可以抵扣嗎? 第五十三條 納稅人發生的傭金符合下列條件的,可計入銷售費用: (一) 有合法真實憑證; (二) 支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業雇員); (三) 支付給個人的傭金,除另有規定者外,不得超過服務金額的5%. 該外貿公司不屬于中介公司應該按照勞務所得繳納企業所得稅. 另外根據《財政部、國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規定:企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除. 1.保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額.