2018年業務，款項當年已付。當年未收到發票應而未做計提。2019年4月仍然未收到發票，估計發票應該追不回，遂在2019年以繳款單為憑證補錄費用計提分錄。 注:使用小企業會計制度，該制度下，沒有“以前年度損益調整”科目，涉及跨年度賬目調整只需要直接調整。 問:1.由于賬目做在2019年4月，稅前調增應做在2018年度匯算清繳，還是2019年度匯算清繳？ 2.如果按權責發生制，做在2018年度匯算清繳，實務上會不會出現問題？