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農民專業合作社項目補貼使用后的專項基金科目怎么處理?

84784950| 提問時間:2019 07/20 17:41
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
合作社收到國家財政直接補助資金時,借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目,貸記“專項應付款”科目。合作社按照國家財政補助資金的項目用途,取得固定資產、農業資產、無形資產等時,按實際支出,借記“固定資產”、“牲畜(禽)資產”、“林木資產”、“無形資產”等科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目,同時借記“專項應付款”科目,貸記“專項基金”科目;用于開展信息、培訓、農產品質量標準與認證、農業生產基礎設施建設、市場營銷和技術推廣等項目支出時,借記“專項應付款”科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。 【例2】合作社收到國家財政直接補助資金10萬元,其中:7萬元用來購買辦公場所,1萬元購買桌,1萬元用于農業技術推廣,1萬元用于成員培訓。會計分錄為: ①收到補助資金時: 借:銀行存款 100000 貸:專項應付款 100000 ②購買管理用固定資產時: 借:固定資產—辦公室 70000 —桌椅 10000 貸:銀行存款 80000 同時,轉入“專項基金” 科目 借:專項應付款 80000 貸:專項基金 80000 ③用于農業技術推廣和成員培訓時: 借:專項應付款 —技術推廣 10000 —成員培訓 10000 貸:銀行存款 20000 (三)他人捐贈資金的核算 合作社實際收到他人捐贈的貨幣資金和非貨幣資產時,借記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產”、“產品物資”等科目,貸記“專項基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐贈的拖拉機一臺,所附發票售價為1.7萬元,相關稅費及運輸費共計0.3萬元。會計分錄為: 借:固定資產—拖拉機 20000 貸:專項基金 20000
2019 07/20 18:02
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