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問(wèn)題已解決

老師,不申請(qǐng)專利的研發(fā)費(fèi)用也可以加計(jì)扣除嗎

84784994| 提問(wèn)時(shí)間:2019 08/21 09:53
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玲老師
金牌答疑老師
職稱:會(huì)計(jì)師
如果企業(yè)滿足行業(yè)條件,研發(fā)活動(dòng)也滿足要求,那么,就可以申請(qǐng)加計(jì)扣除,但是,發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否一定可以申請(qǐng)加計(jì)扣除呢?作為知識(shí)產(chǎn)權(quán)+項(xiàng)目規(guī)劃,答案是:不一定。 按照119號(hào)文的規(guī)定,只有在財(cái)務(wù)管理上滿足以下條件的企業(yè),才可以將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)加計(jì)扣除: 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 97號(hào)公告第五條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,由企業(yè)留存?zhèn)洳椋荒昴﹨R總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表,并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式編制。 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。 97號(hào)公告第二條第(二)款同時(shí)規(guī)定:企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
2019 08/21 10:00
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