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委托加工物資加工后直接出售,如果售價高于加工環(huán)節(jié)的計稅價格,出售時要交消費稅,但可以抵消已納消費稅,加工環(huán)節(jié)支付的消費稅如何處理

84784995| 提問時間:2019 11/05 09:35
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
①計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅時,有受托方同類物資銷售價格的,委托方需要交納的消費稅=同類消費品銷售價格×消費稅稅率 如果沒有給出受托方同類消費品銷售價格,則委托方需要交納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率 組成計稅價格=(材料實際成本+加工費)/(1-消費稅稅率) ②委托加工物資收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品或直接出售時,則相關(guān)的消費稅不允許抵扣,直接計入收回物資的成本中,這體現(xiàn)消費稅單一征稅環(huán)節(jié)。 委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時,委托加工環(huán)節(jié)交納的消費稅單獨計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅科目的借方,不計入成本,這一部分是可抵扣的;連續(xù)生產(chǎn)后的應(yīng)稅消費品在以后期間出售時還是要交消費稅的,那時會對整個應(yīng)稅消費品計算消費稅,貸記應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅,那么委托加工時借方的應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅就可以抵扣了,這兩者之差就是企業(yè)實際應(yīng)交納的消費稅,也體現(xiàn)了消費稅單一環(huán)節(jié)征收。
2019 11/05 09:37
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